文档介绍：南京理工大学
硕士学位论文
企业内部管理审计体系构建研究——以江苏地区为例
姓名:李兰翔
申请学位级别:硕士
专业:工商管理
指导教师:徐光华
20060924
摘要内部审计足根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,己成为现提高经济效益的重要手段。江苏企业内部审计自成立以来,虽然在完善企业经营管理中起到了重要的作用,但是由于起步较晚,在实际工作中仍然面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。而与此同时,随着受托责任的发展、审计环境的变化以及内部审计自身发展的要求,越来越需要企业重塑职能更加全面的内部审计机构。本文首先通过比较江苏企业与国际企业内部审计在设立动机、机构设置、人员素质和制度建设等方面的差异,揭示江苏企业内部审计存在的问题并分析其成因。然后,在借鉴关于国际内部审计发展趋势的权威观点的基础上,从必然性和可行性两个方面阐述了江苏企业内部审计向管理审计方向发展的趋势,并结合管理学的有关理论提出基于现代管理职能的管理审计体系构想。最后,在分析具体管理职能的基础上对管理审计的内容、程序、方法进行了探讨,并结合江苏企业实际提出还需解决机构设置和人员关键词:企业内部审计管理审计管理职能代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、素质提高的问题。南京理工大学硕士学付论文企业内部管理审计体系构建研究——以江苏地区为例
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髀选题背景与研究意义从发展现状来看,过去十年中,内部审计职业发生了巨大的变化。一方面,年拢誓诓可蠹剖π理事会批准了关于内部审计的新定义,并于年在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定:“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统化的、规范化的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”这一新的定义不仅是对以往内部审计实践发展的反映和总结,而且对内部审计职业以后的变革产生了重要的影响。另一方面,实务中内部审计的组织模式也在不断创新。许多企业设立审计委员会,将内部审计机构直接隶属董事会管辖,提高了内部审计的独立性和权威性,内部审计环境得到改善,内部审计的作用得以更大的发挥。安然、世通等公司丑闻的曝光,内部审计被推上前台。这一系列因素导致内部审计在世界范围内发生了重大变革。中国企业的内部审计受到上述因素的影响,经历了突飞猛进的发展,取得了显著的成绩,但与西方发达国家较为成熟的内部审计相比,我国内部审计还存在很大的差距。年江苏省内部审计协会在全省范围内进行了一次全面的企业内部审计实况调查。调查以全球审计信息网络所使用的内部审计绩效调查问卷为基础,向该协会的一嵩钡ノ环⒎盼示怼8荻曰厥瘴示淼耐臣品治觯谀诓可蠹频耐度搿过程和产出三个方面将江苏企业内部审计的现状与进行标杆比较,发现江苏省企业内部审计在成本、数量、时间和质量等维度与相比存在着差从发展趋势来看,对于未来内部审计的走向,审计理论界和实务界并未形成统一的认识。部分学者充分肯定内部审计在加强企业管理中的积极作用,进而提出内部审计的发展趋势即从单纯的财务审计向管理审计方向发展,由此提出增值型审计、经营审计、内部控制审计、战略审计、风险审计、效益审计、人力资源审计等概念。另一部分学者主张内部审计外部化,弱化内部审计的职能,认为完全可以由外部审计代替内部审计。理论界意见的不一致带来实务界的具体操作大相径庭,认为内部审计具有管理功能的企业,通过优化公司治理结构,提升内部审计地位,扩大内部审计参与管理的范围,力争使内部审计实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。与此相距。反,有的企业仍将内部审计定位于对财务会计的监督,甚至将内部审计的职能完全外包给专业公司,内审机构形同虚设。企业内部管理审计体系构建研究——以江苏地区为例南京珲笱妒垦搪畚
对理论界的分歧和实务界的现状,作为一名审计实务界人士,笔者认为结合江苏实际对内部审计发展趋势问题进行研究具有一定的现实意义。本文首先将江苏企业内部审计现状和国际内部审计发展现状进行比较,揭示其存在的问题并分析成因。其次,通过对国际内部审计发展趋势的分析,提出江苏企业内部审计向管理审计方向发展的观点。本文的重点足将理论界所谓战略审计、绩效审计、风险审计等提法进行梳理,以现代管理的五大基本职能为主线,针对江苏实情,结合国际内部审计发展趋势,理清江苏内部审计发展的思路,提出基于现代管理职能的江苏企业内部管理审计模式。,研究内部审计实务的较多,比如国际内部审计师协会,主要负责内部审计实务的研究,并定期发布内部审计准则。在国内,有