文档介绍：民间借贷税法问题 12月6日,最高人民法院发布通知,要求依法妥善审理民间借贷纠纷案件,促进经济发展,维护社会稳定。最高人民法院有关负责人表示,民间借贷的存在有着很深的社会基础,有其积极意义。作为正规金融有益和必要的补充,民间借贷在客观上拓宽了中小企业的融资渠道,一定程度上解决了部分社会融资需求。人民法院依法保护合法的借贷利息,民间借贷利率可以适当高于银行的利率,但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍(包含利率本数),超出此限度的,超出部分的利息不予保护。最高人民法院的通知再次将民间借贷利息问题凸显出来。高利率给借贷双方带来高收入、高支出,同时也带来了税收麻烦。 :有多少申报纳税? “钱难借,税更难处理。”夏菲郁闷地说,美丽的脸上透着无奈。夏菲大学毕业后漂泊北京,历经波折,创办了一家动漫公司。经过几年的发展,公司也小有规模,目前正处在迅速扩张阶段。夏菲介绍,公司近年来不断扩张店面,招聘员工,对资金需求很大。因为从银行难以贷到足够的资金,只好向亲戚朋友、熟识的企业借款。去年借款年息是20%,今年涨到了30%. “利息成为公司最大的费用支出,但由于难以取得合法的凭证,不仅不能在税前扣除,还因未履行代扣代缴税收的义务,承担着一定的税收风险。”夏菲很纠结。伴随民间借贷的盛行,像夏菲一样纠结的人还有很多。中金公司10月份发布的《中国民间借贷分析报告》指出,估计中国民间借贷余额在2011年中期同比增长38%,,占中国影子银行体系总规模的33%,相当于银行总贷款的7%. 如此大规模的民间借贷,不仅对金融市场和社会稳定带来巨大的风险,对税收征纳也形成严峻的挑战。由于民间借贷私下运作,缺乏监管,不少民间借贷没有申报缴纳营业税和个人所得税,企业利息支出无法税前扣除,借贷双方都面临巨大的税收风险。如何规范民间借贷的税收处理,遏制税收流失,减少纳税风险,成为税务机关和纳税人共同面临的课题。出借方:取得利息不依法纳税风险大为了详细了解民间借贷涉及的税收问题,记者采访了江苏省无锡市地税局和无锡市惠山区地税局的有关人士。据他们介绍,目前,民间借贷可以划分为个人向个人借贷、企业向个人借贷、个人向企业借贷、企业向企业借贷四种。按税法及相关税收政策规定,税收处理上,可分为出借方的税收处理和借入方的税收处理两大类,出借方涉及的税种包括营业税、个人所得税、企业所得税等,借入方涉及的税收问题主要是利息支出的税前扣除,以及履行代扣代缴税收的义务。目前,社会上发生的经营性民间借贷主要是非金融企业向个人借贷、非金融企业向非金融企业借贷两种。那么在发生这两种借贷关系时,出借方涉及哪些税收呢? 有这样一个案例。2005年6月1日,某机械有限公司因资金短缺,向唐某借款2768800元,约定还款期是2010年6月30日,实际支付利息909836元。在此借贷关系中,唐某应缴纳哪些税收?无锡市惠山区地税局的有关人士介绍,按现行征管规定,唐某贷出资金取得的利息收入,需要按金融业缴纳营业税,税率为5%,,并按照实际缴纳营业税的7%,按实际缴纳营业税的3%;同时,因唐某属于个人,需要按20%的税率缴纳个人所得税,。因此,唐某此项借款业务共需缴纳税款约232008元。还有这样一个案例。2008年下半年,某农业生态有限公司因资金困难而分批向某投资有限公司借款685万元,约定还款期是2011年9月30日,实际支付利息1856360元。无锡市惠山区地税局的有关人士介绍,按现行征管规定,该投资有限公司取得的利息收入,需按金融业缴纳营业税,税率为5%,需要缴纳营业税92818元,按照实际缴纳的营业税的7%,按照实际缴纳的营业税的3%;同时,%的预征率缴纳企业所得税46409元。因此,。纳税人缴纳上述税收的税法依据是什么?无锡市地税局有关人士作了进一步解释。对于营业税,《国家税务总局关于营业税问题解答(之一)》(国税函[1995]56号)规定:《营业税税目注释》规定贷款属于“金融保险业”税目的征收范围,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。比照上述法规,个人借款给企业取得的利息,应按5%的税率缴纳营业税。对于个人所得税,《个人所得税法》规定,利息、股息、红利所得应纳个人所得税;个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此,企业向个人支付借款利息时,应按“利息、股息、红利所得”代