文档介绍：简述会计计量的新属性 --公允价值
姓名:刘付影指导老师:王秀友
摘要:公允价值计量的产生应该说最早出现于美国的生产经营模式转换导致历史成本功能下降,无法满足客户的决策需求。随着会计学家的研究与会计性能的提高,公允价值的计量应运而生。采用这种新属性来达到会计计量,最主要的目的在于帮助投资者对市场走势做出及时准确判断和正确投资的决策。作为会计计量的新属性,公允价值通过它的计量方式等充分体现了它的优越性。本文就公允价值的含义、计量方法及其优缺点以及对其展望进行讨论。
关键词:会计计量公允价值计量方式优缺点公允价值展望
一、会计计量的概念
会计计量是在一定的计量尺度下,运用特定的计量单位,选择合理的计量属性,确定应予记录的经济事项金额的会计记录过程。它包括计量尺度、计量单位、计量对象和计量属性等内容。其中,计量属性是指计量客体的特征或外在表现形式。不同的计量属性,会使相同的会计要素表现为不同的货币数量,从而使会计信息反映的财务成果和经营状况建立在不同的计量基础上,即建立在选用不同的会计目标上。会计计量属性一般包括历史成本、重置成本、现行市价、公允价值、现金流量现值等内容。
二、公允价值的定义
公允价值又可称为公允市价或者公允价格,是在公平交易前提下买卖双方由于熟知细节,充分考虑了市场信息后而共同自愿确定的价格。它有可能是无关联的双方在同等条件下达成买卖的价格。这种计量新属性最体现它“新”的地方就是获得交易市场的确认,它具有明显的可观察性与决策相关性,是一种实用的会计信息,其计量属性与历史成本、现行成本计量等被广泛应用于国际国内会计领域。
公允价值是指一项资产或负债在自愿双方之间现行交易时,不是强迫销售所达成的购买、销售或结算的金额。其最大的特征就是来自于公平交易的市场,是参与市场交易的理智双方充分考虑了市场的信息后所达成的共识,这种达成共识(一致)的市场交易价格即为允公价值。可以从以下几方面进行理解:
,但若无相反的证据证明所进行的交易是不公正的或非自愿的,市场交易价格即为公允价值。
,而是其他不同主体的主观价值判断形成的都不能视作公允价值,因为不同主体得出的价值信息缺乏可比性。
,则可在市场上寻找相类似的交易价格作为其公允价值的计量基础。
,则必须在允当、合理的基础上估计相关
的计量属性,除非市场上存在相反的证据证明该估计是非确当的。
三、公允价值的计量方法以及它所体现出来的优缺点
(一)公允价值的计量方法
公允价值计量通常包括市价法、类似项目法和估价技术法。一般认为,在确定所计量项目的公允价值时,要按照一定程序从这三种方法中选择一种。通常程序是,首选市价法,因为一个公开的市场价格通常是最为令人接受的,从而也最公允的;在找不到所计量项目的市场价格的情况下,往往选用类似项目法,通过按照一定的严格条件选取的类似项目的市场价格来决定所计量项目的公允价值;而当所计量的项目不存在或只有很少的市场价格信息,从而无法运用市价法和类似项目法时,则考虑选用估价技术法对所计量项目的公允价值做出估计。这三种方法的主观成分是依次增加的,而应用难度也