文档介绍：:..关于股权转让涉及的税收问题作者:肖太寿单位:北京福泰税务事务所股权转让涉及的税收问题是当前人们普遍关心的热门话题,为了给一些投资者更好的操作股权转让,消除投资者心中的“税闲惑”,笔者就股权转让需要交哪些税,怎样进行税收处理等问题进行梳理、归纳总结如下:企业转让股权涉及的税种公司将股权转让给某公司,该股权转让所得,将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题:一、企业所得税(一)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖屮,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计来分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。(二)企业进行淸算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按《国家税务总局关于卬发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》(国税发(1998)97号)的有关规定执行。投资方应分亭的被投资方累计未分配利润和累计盈余公枳应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改纽活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入屮减除上述股息性质的所得。(三) 按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度>需耍明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调増应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,和应调减应纳税所得,増加未分配利润,转讣人(或投资方)按享冇的权益份额确认为股息性质的所得。企业股权投资转让所得和损失的所得税处理(四) 金业股权投资转让所得或损失是指企业因收冋、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成木后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。(五) 企业因收回、转让或淸算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每-•纳税年度扌II除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转止所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扌II除。二、营业税根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关芳业税问题的通知》(财税[20021191号)规定:(一)以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。(二)自2003年1月1日起,对股权转让不征收营业税。三、契税根据规定,在般权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权屈不发生转移,不征契税;在增资扩股中,对以土地、房屋权屈作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。”四、印花税股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按址券(股票)交易印花税3%。的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企发牛的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》([91]