文档介绍：谁能帮忙解释一下第二、三个分录1楼:2008年12月31日,乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2008年1月1日,乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后,作为管理用固定资产,,D设备预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元,售价为每台60万元。2008年8月10日,乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中,取得变价收入3万元,发生清理费用1万元。 【答案】(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录借:未分配利润——期初   30[(60-45)×2]贷:固定资产     15营业外收入     15借:累计折旧      1(15÷5×4/12)营业外收入     1贷:未分配利润——期初   2借:累计折旧      3营业外收入     2(15÷5×8/12)贷:管理费用     52楼:(三)连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理交易当年抵销处理:借:营业收入贷:营业成本固定资产——原价此为按照教材应主要掌握的情况,即一方作为商品,一方作为固定资产入账的情况。当期多提折旧抵销:借:固定资产——累计折旧贷:管理费用注意:这里通常都假设通过管理费用抵销。原因是都作为管理费用来抵销考虑,在下期抵销时“未分配利润——年初”项目容易考虑。【例19—34】假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司,A公司以500000元的价格将其生产的产品销售给B公司,其销售成本为300000元,因该内部固定资产交易实现的销售利润200000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用,按500000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零;该固定资产交易时间为本年1月1日,为简化抵销处理,该内部交易固定资产按12月计提折旧。本例有关抵销处理如下:【答疑编号11191009:针对该题提问】(1)该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。借:营业收入 500000贷:营业成本   300000固定资产——原价 200000(2)该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期间为5年,原价为500000元,预计净残值为零,当年计提的折旧额为100000元,而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提的折旧额为60000元,当期多计提的折旧额为40000元。本例中应当按40000元,分别抵销管理费用和累计折旧。借:固定资产——累计折旧 40000贷:管理费用    40000通过上述抵销分录,在合并工作底稿中累计折旧额减少40000元,管理费用减少40000元,在合并会计报表中该固定资产的累计折旧为60000元,该固定资产当期计提折旧费用为60000元。连续编制合并报表的情况下,内部购入固定资产以后期间,其抵销程序为:,并调整期初未分配利润。即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额,借记“未分配利润——年初”项目,贷记“固定资产——原价”项目。