文档介绍：房产已经全部销售,但是房地产开发公司一直未取得土地使用权,是否应征收土地增值税?2017-12-05营改增后大数据背景下的最新土地增值税清算实操大全专题C 按照河南省地方税务局税收征管工作安排,从去年下半年开始对全省范围内房地产开发行业的完工项目进行大规模的清算工作。本次清算规模之大、力度之强、战线之长、手段之先进、投入人力之多前所未有,除了投入清算的人员数量是历年来最多的以外,很多地区都引用了“清算软件”。从前期已经完成的清算项目来看,存在问题的项目众多,补交税款的数额巨大,绝大部分企业和项目,都因纳税人对国家政策把握不清和操作失误不同程度的存在问题。C 为了帮助大家尽快熟悉税收政策,把握清算方法,降低清算风险紧密结合:国发〔1993〕138 号、财法字〔1995〕6 号、财会字〔1995〕15 号、国税函发〔1995〕110号、财税字〔1995〕48 号、国税函〔1999〕112 号、国税函〔2000〕687 号、财税〔2006〕21 号、国税发〔2007〕132号、国税发〔2009〕91 号、国税函〔2010〕220 号、国税发〔2010〕53 号、财会〔2016〕22 号、国家税务总局 2016第 70 号公告,以及“河南省地方税务局在营改增前后出台的土地增值税最新政策”进行详细讲解与剖析。第一部分:【案例 01】房产已经全部销售,但是房地产开发公司一直未取得土地使用权,是否应征收土地增值税?【案例 02】房屋从土地当中分离出来单独转让,是否征收土地增值税?【案例 03】委托代建必须符合哪些条件,代建业务双方一般如何进行会计核算?:、“投资、联营、合作建房或者企业兼并”是否应征收土地增值税?【案例 04】营改增后以接受投资入股土地进行开发,土地的入账价值怎样计算,以什么为原始凭证?如果是先接受土地投资入股,再以股权转让形式取得对方的股权,股权溢价能否作为土地成本扣除?“股权转让”形式转移土地使用权是否应征收土地增值税?:【案例 05】在确认开发项目是否达到清算条件时,对国税发[2006]187 号、国税发[2009]91 号文件中的“竣工验收”“销售达到 85%”、“取得销(预)售许可证满三年”应该如何理解?“清算单位”如何确认【案例 06】国税发[2006]187 号文件第一条规定:“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算”。其中的“国家有关部门审批的房地产开发项目”和“分期项目”应该如何理解?【案例 07】清算时,同一项目中、或者同一栋建筑中,含有不同类型房屋的,应将开发产品分为几类清算? 销售房屋时,赠送开发产品的应如何计算土地增值税?【案例 08】清算时,对“公寓”、“商住两用房”是否可以按住宅对待?,如何计算?【案例 09】营改增以后在实际工作中,发生视同销售行为,应如何处置?、【案例 10】政府按照土地出让协议规定的价格回购安置房的,应如何确认销售不动产收入?(一) 收入审核的方法(二) ?【案例 11】在实际工作中,一次性取得土地分期开发的,清算时土地成本应如何计算扣除?同一项目中含有不同类型房地产的,清算时土地成本应如何计算扣除,其他成本应该如何计算扣除?【案例 12】清算时,房地产企业“支付给国土资源局”的土地违约金、滞纳金是否可以计入开发成本扣除?【案例 13】清算时,地方政府、财政部门以各种名义给予房地产开发公司的返还款在计算土地增值税时应如何处理?【案例 14】未按规定实际支付土地价款,或者支付价款时未按照规定取得合法凭据的土地,清算时是否允许扣除?【案例 15】经国土局批准同意,开发商拿地时用以前为政府垫付的工程款等资金抵顶土地出让金。这部分土地出让金,没有土地出让金票据,能否扣除?【案例 16】开发商与国土部门签订了土地出让合同,代政府完成拆迁或支付拆迁补偿费,并以此抵顶土地出让金,抵顶部分未支付地价款,无票据,差额部分支付了地价款并取得票据。【案例 17