文档介绍：2011年初级经济师考试经济基础辅导笔记:
税收的基本特征
导读:税收的三大基本特征:强制性、无偿性、固定性
(1)税收的概念:税收是国家为实现其职能,凭借其政治权力,依法参与单位和个人的财富分配,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
完整、深刻地理解税收的含义,还需要从五个方面把握内涵:
①征收主体、客体;
②征收目的
③征收依据
④征收过程
⑤征收结果
(2)税收的三大基本特征:强制性、无偿性、固定性
①税收的强制性,是指征税凭借的是国家的政治力量,通过颁布发令实施,任何单位和个人都不得违抗;
②税收的无偿性,是指国家在征税时并不向纳税人支付任何报酬,所征税款归国家所有,不再直接返还给原纳税人;(是相对的)
③税收的固定性,是指对课税对象及每一个单位课税对象的征收比例和征收数额时相对固定的,而且是以法律形式事先规定的,只能按规定标准征收,不能随意征收。
例题1:国家向纳税人征税,凭借的是其( )。(2005、2006年真题)
答案:C
税制要素的内容
导读:税收制度的基本构成要素主要有:纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。
税收制度的基本构成要素主要有:纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。
(1)纳税人
纳税人,是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。
例题2:最终负担税款的单位和个人称为()。(2005年单选考题)
答案:D
解析:在理解纳税人的含义时,与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可能是合一的,可能是分离的,主要看税负转嫁与否。
(2)课税对象
含义:课税对象,亦称征收对象,是税法规定的课税的目的物,是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志,体现着不同税种课税的基本界限。
按照课税对象的不同,我国的课税对象可以划分为:流转额、所得额、财产额、其他。
例题3:我国商品课税的课税对象包括()(2005年多选考题)
答案:ABE
解析:商品和劳务税类,环球网校提供是指以商品或者劳务流转额为征税对象的税收体系,计税依据是商品销售额或者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类,以D项财产额为征税对象的为财产税类。
(3)税率
含义:税率,是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准,
它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。
税率的分类:
(1)按税率的表现形式,分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率,也称定额税率或固定税率,按这种税率来征的税称为从量计征或从量税。用百分比规定的税率,是税率最通常的方式,按照与课税对象的变动关系,分为
①比例税率:分为统一比例税率、产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。
②累进税率:即按照课税对象数额的大小,规定不同等级的税率。课税对象数额越大,税率越高。优点是税负公平,具有自动调节功能,缺点是计算比较复杂。分为
ⅰ:全额累进税率
ⅱ:超额累进税率
(注意两种累进税率的比较环球网校提供)
③累退税率。
(2)边际税率和平均税率
(3)名义税率和实际税率
(4)零税率和负税率
例题4:下列各项中,表明课税对象的持有人负有纳税义务,但不需要缴纳税款的税率是( )。(2004年真题)
答案:C
(4)纳税环节:是指税法规定的一种商品或劳务应当缴纳税款的环节。
(5)纳税期限:是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。
(6)加成和减免
①附加和加成:都属于加重纳税人负担的措施。
附加即附加税,是与正税相对应一个概念。
加成是加成征收的简称,是对特定纳税人的一种加税措施。
②减免税:属于减轻纳税人负担的措施
减税就是减征部分税款,免税就是免交全部税款。
减免税是为了发挥税收的鼓励作用或者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。
③起征点和免征额:实质上都属于免税的特殊形式。
起征点,是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。
免征额,是指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。
注意起征点和免征额的区别。环球网校提供
④出口退税,是指在国际贸易业务中,对报关出口的货物退还或免征其在国内各