文档介绍：:..白条入账问题研究一、 基本逻辑所谓白条,财务上指非正式单据,“白条入帐”主要影响的是金业所得税。由于它是“非正式单据”,白条费用一•般情况下不得在税前扌II除。否则,不仅要按偷税论处,而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定,有些项目的口条费用只要符合真实、有效的要求,可以在税前扣除。二、 案例分析例:某企业2007年度管理费用账八有这些口条费用:1、 白条支餐饮费20万元,其中10万元为职工在食堂的就餐费用;6万元为该企业在职工食堂中用于招待客八的就餐费用;4万元为在外招待客八就餐费用。山于种种原因未能取得发票(以上费用均真实有效)。经核算,该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2、 (张某家属出具收条)。3、 。4、 白条支厂房租金2万元。上述口条费用,哪些可以在税前扣除?(-)可以税前扣除的白条费用职工食堂招待客户的就餐费6万元,,可以税前扣除。1、 国家税务总局《企业所得税税前扌II除办法》(国税发(2000)84号)第四十四条规定,纳税人屮报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的冇效凭证或资料。不能提供的,不得在税前扣除。这就是说,纳税人申报扣除的业务招待费,只要能提供真实的有效凭证,就可以税前扣除,而不一定非耍“合法凭证”才可以税前扣除。因此,该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。2、 《税收征管法》第二十一条第二款规定,单位和个人在购销商品,提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开貝-、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金,既不屈于购销商品、捉供或接受经营服务,乂不属于具他经营活动,该职工家属也不可能为此开具发票,税法也没有规定企业支付的职匚死亡补偿金不能在税前扣除。同时,《金业财务制度》第一百零四条第(二)项的管理费用中包含劳动保险费,劳动保险费项冃屮又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此,,可以税前扣除。(-)不得在税前扣除的白条费用1、口条支职工在食堂就餐费用10万元,不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第(三)项相关性原则规定,纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出,应由职工个人承担,职工在就餐时应口行向食堂购买餐券或直接用现金购买,食堂单独建账,口收自支,这个费用与企业损益无关。因此,职工在食堂的就餐费用10万元,不得税前扣除。2、,白条支在外招待客户就餐费用4万元,白条支厂房租金2万元,在未収得正式发票时也不得在税前扣除。《金业所得税税前扣除办法》笫五十二条规定,纳税人发牛的与其经营活动有关的合理的養旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。这里准了税前扣除的会议费,必须有真实的“合法凭证”,而口条不是合法凭证,因此,口条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金加丁•接受