文档介绍：内部控制??思考:思考:谈谈你对内部控制的认识?一个企业自我控制和协调的能力!?(周武王:人之所以为万物之灵,是因为人受教育),人有很强的自我教育能力,所以内控这个词追究起来有几千年,但为什么现在才作为一个重要知识来学****呢?因为我们在控制当中没有重视起来,(人往往因为受到磨难才会学会保护自己),特别是安然、世通事件等,对整个全球的经济尤其是美国的经济和股市产生了重大影响,所以美国就开始研究内控体系,其实以前有内控,只是没有严格执行。美国是世界的经济霸主,他强调的事情,世界其他国家都纷纷效仿。?一直以来,安然身上都笼罩着一层层的金色光环:作为世界最大的能源交易商,安然在2000年的总收入高达1010亿美元,名列《财富》杂志“美国500强”的第七名;掌控着美国20%的电能和天然气交易,是华尔街竞相追捧的宠儿;安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股,股价高达70多美元并且仍然呈上升之势。公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”,安然一直鼓吹自己是“全球领先企业”,业务包括能源批发与零售、宽带、能源运输以及金融交易。案例1:安然事件安然事件起因?安然事件起因?2001年年初,一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出,虽然安然的业务看起来很辉煌,但实际上赚不到什么钱,也没有人能够说清安然是怎么赚钱的。据他分析,安然的盈利率在2000年为5%,到了2001年初就降到2%以下,对于投资者来说,投资回报率仅有7%左右。? 切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司,这些公司和安然有着说不清的幕后交易,作为安然的首席执行官,斯基林一直在抛出手中的安然股票———而他不断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。而且按照美国法律规定,公司董事会成员如果没有离开董事会,就不能抛出手中持有的公司股票。?也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑,并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。到了8月中旬,人们对于安然的疑问越来越多,并最终导致了股价下跌。8月9日,安然股价已经从年初的80美元左右跌到42美元。10月16日,安然发表2001年第二季度财报,,。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经营不当,公司股东资产缩水12亿美元。安然事件所牵涉到的公司-安达信?安达信在2002年倒闭前,是和普华永道、毕马威、安永、德勤比肩的全球五大会计师事务所之一。?从安然公司成立之后的16年里,安达信一直担任安然公司的独立审计师。安然一半的董事与安达信有着直接或间接的联系,甚至首席会计师和财务总监都来自安达信。,其间有5200万美元的收入来自安然公司,而这其中2700万美元是管理咨询业务收入,只有2500万美元才是审计鉴证收入。很显然,安达信担任安然公司的独立审计师可谓扮演了双重角色:外部审计师和内部审计师。因此,安达信的审计失去独立性,无法做到公正。正如美国《商业周刊》评论员所说:“一只手做账?另一只手证明这只手做的账”,这样,怎能不出假账?从安然案爆发的半个月时间,安达信竟销毁了数千页安然公司的文件,直到11月8日收到美国证交委的传票后才停止销毁文件。(自身利益,自我评价)安然为什么会破产呢??安然为什么会破产??一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。经过调查,这些合伙公司大多被安然高层官员所控制,安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司,而不出现在安然的资产负债表上。这样,安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知,而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。?更让投资者气愤的是,显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解,但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括首席执行官斯基林在内的许多管理人员一方面鼓吹股价还将继续上升,一方面却在秘密抛售公司股票。安然为什么会破产呢?内部控制失效!安然公司的管理层,包括董事会、监事会和公司高级管理人员疏于职守、虚报账目、误导投资人以及牟取私利等。(1)贪婪欺诈的经营行为:“鼓励大家藐视各种规章制度”;?(2)无法验证的财务报表:“揭开皇帝的新衣”——谁也无法解释收入从何而来;?(3)安达信的双重身份:“一只手作账,另一只手证明这只手作的账”。从安然事件看美国公司治理存在的问题从安然事件看美国公司治理存在的问题?(1)股权结构的不合理性。安然公司同绝大部分美国的上市公司一样,股权结构高度分散,导致经理层内部人控制。?(2)董事会缺乏独立性,不勤勉尽责。安然公司与其董事之间存在大量的除董事服务费()之外的利益关系,如与其个人拥有的其他公司之间的关联交易、另有咨询服务合同以及向其任职的科研机构捐赠等等。?(3)高级管理人