文档介绍：(工业)企业财务会计参考资料:高中财务会计课本,笔记,教案,大学财务会计课本,笔记,06准则,网络对外确认计量记录报告会计报告:报表,报表附注,财务情况说明书会计报表:资产负债表,利润表,现金流量表,股东权益变动表,附表(减值准备明细表,利润分配表,应交增值税明细表)会计主体:空间范围,法律主体一定是会计主体,会计主体不一定是法律主体持续经营:历史成本,固定资产折旧会计分期:时间范围,年度,半年度,季度,月度,权责发生制货币计量:假设币值稳定不变权责发生制(应收应付制,应计制):应收,应付,预收,预付可靠性:相关性:可理解性:可比性:横向,纵向实质重于形式:融资租入固定资产重要性:谨慎性:加速折旧,减值准备,后进先出(物价上涨),先进先出(物价下跌)及时性:资产负债所有者权益收入费用利润历史成本重置成本可变现静值现值公允价值资金来源=资金占用库存现金盘亏无法查明原因——管理费用…………盘盈………………——营业外收入银行本票:其他货币资金——银行本票存款银行汇票:其他货币资金——银行汇票存款商业汇票:应收票据,应付票据汇兑:其他货币资金——外埠存款委托收款:应收账款托收承付:其他货币资金——信用卡存款——信用证保证金存款交易性金融资产:购入:借:交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收益(手续费)贷:银行存款注:交易性金融资产还是长期股权投资,取决于投资方的投资意图计息:借:应收股利/应收利息贷:投资收益公允价值变动:(借或贷):交易性金融资产——公允价值变动(借或贷):公允价值变动损益注:成本与最新市价比,差额是公允价值变动损益应保持的余额,再依据上期余额推算出发生额处置:借:银行存款贷:交易性金融资产——成本——公允价值变动(借或贷):投资收益(借或贷):公允价值变动损益(借或贷):投资收益应收账款:形成:借:应收账款贷:主营业务收入(打折后的收入)应交税费——应交增值税(销项税额)注:为购货方代垫的运杂费,是应收账款现金折扣的理财费用:借:银行存款财务费用(收入*折扣率)贷:应收账款备抵法:计提坏账(应收账款余额百分比法):借:资产减值损失——计提的坏账准备贷:坏账准备实际发生坏账:借:坏账准备贷:应收账款坏账收回:借:银行存款贷:坏账准备注:(应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额)乘以一定比例,得到坏账准备——应收账款应保持的余额,再依据上期余额推算出发生额。不能全额计提坏账准备的情况:当年发生的应收款项,计划对应收款项进行重组,与关联方发生的应收款项,其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项注:备抵法符合了谨慎性,权责发生制,配比性,避免虚增资产和利润应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备——应收账款贷方余额账龄分析法:坏账准备期末余额销货百分比法:坏账准备发生额个别认定法:直接转销法:实际发生坏账:借:管理费用贷:应收账款重新收到:借:银行存款贷:管理费用应收票据:计息:借:应收票据贷:财务费用到期收回:借:银行存款(收到的本息)贷:应收票据(面值+已计提利息)财务费用(未计提利息)付款人无力付款:借:应收账款贷:应收票据(面值+已计提利息)贴现:借:银行存款(贴现金额)贷:应收票据(面值+已计提利息)(借或贷):财务费用(差额)注:贴现期:贴现日——到期日,算尾不算头贴现金额(贴现所得)=到期值-到期值*贴现利率*贴现期若不在同一票据交换区内,贴现期要加3天贴现的是不带息票据,贴现利息=财务费用,财务费用一定在借方贴现的是商业承兑汇票,付款人到期无力付款,银行扣款:借:应收账款(到期值)贷:银行存款若贴现企业也无力付款:借:应收账款贷:短期借款注:对于商业承兑汇票贴现所形成的或有负债,应在资产负债表的补充资料中加以说明票据转让:借:材料采购(实际采购成本)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应收票据(面值+已计提利息)财务费用(尚未计提的利息)银行存款(差额)预付账款:预付:借:预付账款贷:银行存款采购:借:材料采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷:预付账款补付:借:预付账款贷:银行存款注:预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-坏账准备预付账款贷方余额其他应收款:定额备用金:拨付:借:其他应收款贷:库存现金报销:借:管理费用贷:库存现金年底收回:借:库存现金贷:其他应收款原材料实际成本:采购:借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款注:进项税额含(完税价格+进口关税)*17%,且按销货方的征收率计算。市内运杂费一般不计入外购材料成本,计入管理费用。注意运杂费的分配问题。[买价*(1-非合理损耗率)+运费*93%+杂费]作为实际采购成本。合理损耗对采购总成本没有影响。向小规模纳税人采购支付的增值税,运输费,计入采购成本入库: