文档介绍：第期(总第期)
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增值税转型对企业固定资产投资影响的实证研究
李嘉明% ,李苏娅!
(%* 重庆大学经济与工商管理学院,重庆+"""+(;!* 重庆医科大学财务处,重庆+"""%#)
摘要:增值税已经成为我国财政收入来源的第一大税种,!""+ 年我国选择率先在
东北地区进行增值税转型试点。增值税转型是否增加了企业的固定资产投资,是否促进了
东北地区的经济发展以及转型是否达到了预期的目的?本文在收集大量试点单位资料的基
础上,借助数学模型,对增值税转型对企业固定资产的投资影响这一现实问题进行了实证
分析。
关键词:消费型增值税;固定资产投资;实证研究
中图分类号:,-%!.+! 文献标识码:/ 文章编号:%""+$+-’!(!""))"%$""!#$"#
一、增值税转型的意义
增值税转型意即生产型增值税转变为消费型增值税。增值税对经济的促进作用,主要在于消除
重复征税,有利于促进专业化分工与协作的发展,有利于实现市场机制下的税收中性。但是增值税
抵扣制度的不同,造成投资者的实际税收负担有所不同,进而影响到投资者的投资积极性,最终影
响到国民经济的增长。在国内生产总值、法定税率、年折旧额、年存货增加额和年固定资产增加额
都一样的情况下,增值税的类型不一样,造成企业的实际税收负担不一样。相比较而言,消费型增
值税投资越多,实际税收负担率越低,投资越少,实际税收负担率越高,投资增加对增值税税收负
担影响的程度最高。生产型增值税对增值税税收负担影响的程度最低。收入型增值税因投资的改变
而造成的税收负担水平处于中央。这样随着投资的变化,当投资增加或减少时,税收负担率不同,
从而对经济增长的影响也是不一样的。
增值税一直是我国的第一大税种,担任着主要财政收入来源的角色,而且对转型过程中可能出
现的种种问题无法把握,转型的风险性极不确定,因而,增值税转型迟迟没有在全国范围内实行。
而是先在东北老工业基地试点,以了解和妥善应对增值税转型中可能出现的问题,诸如增值税转型
可否达到预期目标,今后增值税在不同地区、行业等应该按照什么方式改革等等,从而为增值税转
型在全国范围的推行作好铺垫。
二、增值税转型及试点简评
从!""+ 年下半年开始,国家在东北地区的部分行业率先进行了增值税转型改革的试点,允许
企业从当年) 月% 号以后购入机器设备投资中所含的增值税款,在缴纳增值税的时候予以扣除。
!""+ 年,东北三省共认定增值税转型企业+"&"# 户,占东北三省增值税一般纳税人纳税登记总户数
收稿日期:!""#$%%$&"
作者简介:李嘉明(%’#($),男,四川绵阳人,重庆大学经济与工商管理学院教授,博士;李苏娅(%’))$),女,四川长寿人,重庆医科大学财
务处,硕士。
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李嘉明等增值税转型对企业固定资产投资影响的实证研究
的!"#。从行业分布看,主要集中在装备制造业($%&"% 户)、农产品加工业(%’(’户)和石油加
工业()%&* 户)三大行业,占总户数的