文档介绍：2007中级会计实务第一讲
 
第一次课程的内容2007年教材变化比较大的地方
教材变化对中级会计实务的影响:
第一次:93年7月1号,新旧会计制度接轨
第二次:2001年执行企业会计制度
第三次:2007年1月1日执行企业会计准则,针对上市公司的。
中级会计实务的学习方法:
,联信网络课程的特点就是随面授来录制的;
,上班有闲暇时间就回忆老师讲课的内容;
,学员课外做的习题就一套就可以了,到时候老师会推荐
新准则对中级教材突现的变化:
难点有三个:
第一层:所得税会计,在企业核算中,抛弃了应付税款法,必须是纳税影响债务法;
第二层:企业合并与长期股权投资的结合,难度比较大;
第三层:金融工具的确认和计量
2007中级会计实务第二讲
 
接上一讲内容:
新旧会计准则的变化:
9号准则产生的前提
和财务管理内容的结合
2007中级会计实务第三讲
 
接上一讲内容:
例:购买一处房产,合同总价的300万,合同约定每年年末支付100万,银行的贷款利率(折现率)%,折现的总额为260万:
借:固定资产 260万
未确认的融资费用 40万
贷:长期应付款 300万
分析:40万是3年的财务费用,每年进财务费用要采取实际利率法来摊销财务费用,原来是采取直线法来摊销财务费用
债务重组:按照市场价值,在原来的会计制度下就认账面价值,按照新的准则导入了公允价值。
例:甲有房产一处,不考虑折旧,购入价为50万,现在的市场价值为80万,甲欠乙 110
万,双方达成了一个债务重组的协议:甲用房产抵110万应付乙的欠款。
按照以前的会计处理方面(不认市场价值):
甲方:借:应付账款 110 乙方:借:固定资产 110万
贷:固定资产 50万贷:应收账款 110万
资本公积 60万
按照新的准则,换入固定资产的价值必须要按照公允价值
整个损益:110-50万
债务重组收益:110-80万
处置资产的损益:80-50万
债权人(换入资产的价值必须按照公允价值来计算):
借:固定资产 80 万
营业外支出-债务重组损失 30万
贷:应收账款 110万
企业合并(20号准则):
掌握三层意思:
1、站在公司法的角度来谈企业合并
第一种合并吸收合并,A+B=A(B灭失,B相关的资产和负债转入A)
第二种合并新设合并:A+B=C(A、B 灭失,产生新公司C)
第三种合并股权合并:A作为甲公司的全资子公司,卖给了B公司,A成为B公司的
全资子公司。会计处理:只需要做实收资本和股本明细账的转换。
借:实收资本-甲
贷:实收资本-B
图例:甲-100%---A-100%---B 重点注意:合并报表主体发生了变化
2、站在同一控制和非同一控制的角度
母
A B
甲甲
站在同一控制下的企业合并:报告主体发生了变化,最终控制体是“母公司”
会计核算的区别:
同一控制下:企业合并非市场经济,在整个的账务处理中不能导入公允价值,就认账面价值
非同一控制下:企业合并是市场经济,要导入公允价值概念
 
第四讲
第二章存货
第一部分本章考点
本章包括存货的确认和初始计量、存货发出的计价、存货的期末计量。
一、存货的确认和初始计量
存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。应注意:劳务成本的余额也反映在存货中(加工成本的余额)。
(1)存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
【例1】甲公司支付117万元购入原材料,取得了增值税专用发票17%。则
借:原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 17
贷:银行存款 117
【解析】①对于一般纳税人来说,取得增值税专用发票,17%要作为进项税抵扣。
“应交税费”把教育费附加等相关费用,矿产资源补偿费和税金都用一个一级科目核算。
②外购的采购成本中的“运输费”,7%进项税抵扣问题,如果考试时写成“运杂费”不考虑。假设【例1】又支付相关的运输费1000元,则:
借:原材料(倒挤)
应交税费—应交增值税(进项税额) 1000×7%
贷:银行存款 1000
【例题2】某工业企业为增值税一般纳税企业,2004年4月购入A材料1 000公斤,增值税专用发票上注明的买价为30 000元,增值税额为5 100元。该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗,实际验收入库990公斤;在入库前发生挑选整