文档介绍：2008年度所得税汇算清缴与新企业所得税纳税申报表填报技巧
山东省国税局培训中心许明
引子:
税制改革
,将生产性增值税改为了消费性增值税,即:2009年1月1日后购买的固定资产(不包括房屋建筑物、小汽车、游艇和摩托车等),可以抵扣进项税额。
建议:
,可以延缓到2009年购买。
,可以采取签订赊销合同或分期收款销售合同将发票的取得时间转移到2009年的1月份。
,取消了来料加工、补偿贸易、来件装配进口设备可以抵扣进项税额的规定。
,取消了外资企业购买国产设备可以抵扣进项税额的规定。
鲁地税函【1997】113号文件:企业已经提取计入有关成本费用科目的工资薪金,即使职工没有实际支取,也需要缴纳个人所得税。
,小规模纳税人不管是生产企业还是商业企业,增值税征收率一律改为3%。
%提高到17%。
。包括营业税、消费税一样。
第一讲企业所得税纳税申报表的变化
国税发【2008】101号
,并结合新税法第5条规定的应纳税所得额的计算步骤填报。
应纳税所得额(25行)=营业收入(1行)-营业成本(2行)-营业税金及附加(3行)-销售费用(4行)-管理费用(5行)-财务费用(6行)-资产减值损失(7行)+公允价值变动损益(8行)+投资收益(8行)+营业外收入(11行)-营业外支出(12行)+纳税调整增加额(14行)-纳税调整减少额(15行)(包括:不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额)+境外应税所得弥补境内亏损(22行)-弥补以前年度亏损(24行)

(一)执行会计准则的企业,数据来源于利润表。
(二)执行小企业会计制度企业,应当将损益表或利润表的数据根据企业所得税纳税申报表的内容进行转化。

(一)适用于查账征收的企业。
(二)适用于居民企业。
根据企业所得税法第2条:
,都属于居民企业,应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税,适用税率25%。
包括内资企业、外资企业、事业单位、社会团体、基金会等。
,但实际管理机构在中国境内的企业,也属于居民企业,应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳企业所得税,适用税率25%。
反避税条款,新增
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、资产具有控制权或决策权。
企业所得税法实施条例第4条
思考:外国银行在菏泽设立的分行是否属于实际管理机构?
答:不是。
第二讲企业所得税2008年度汇算清缴政策及申报表的填报技巧
第一行:营业收入
:
(一)主表第1行=主营业务收入+其他业务收入
(二)主表第1行与去年第1行区别:不包括视同销售收入。主表第1行不是计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数。
(三)主表第1行数据来源于附表一第2行=利润表的营业收入。
(四)附表一的解读
=第3行+第8行
“销售收入合计”=第2行+第13行=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入
附表一第1行是计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数。
与去年口径一致。
“视同销售收入”应当作为纳税调增项目进行调增。结转到附表三第2行“视同销售收入”第3列。

(一)销售货物收入
销售货物收入的确认条件的变化:
同时具备下列条件的销售货物收入税法才需要确认缴纳企业所得税:
,且与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移给购货方。
思考:甲企业销售给乙企业商品一批,合同约定,乙企业在验收合格后支付全部货款。甲企业于2008年12月15日交付货物,但乙企业验收后发现不符合合同约定的规格,要求退货,但甲企业直到2008年1月31日也没有作出回应。
问:甲企业是否应当将该批货物收入确认缴纳企业所得税?
答:不需要确认收入缴纳企业所得税。
问:甲企业是否应当缴纳增值税?
答:必须缴纳。
,也有没有对售出的商品实施实质性控制。
思考:甲房地产企业2008年销售给乙企业一栋商品房,并应乙企业的要求负责代销,并负责物业管理。
问1:甲企业是否对该房屋具有管理权?
答:有。
问2:该管理权与商品的所有权是否有联系?
答:没有联系。
因此,应当确认该商品房的收入缴纳