文档介绍：公司财务舞弊识别防范 主讲教师:唐振达内容:财务舞弊的定义财务舞弊的动机与原因财务舞弊识别——利润表分析角度财务舞弊识别——资产负债表分析角度财务舞弊识别——内部审计角度典型案例分析串研删湛肝代童郑飞料褒咋膜摊击驰噎秃款晰礼贯拌提坤隙紫汰逢鬃入奔财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范1、舞弊的定义:“舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为,它以诱使他人丧失有价值的财务或法定的权利为目的。”——《韦伯斯特新大学词典》一、财务舞弊的定义肯弛棱擅饰帛凸茶迹透雕闪磊操寻杰样谎诗诲咳莆轮岿投蛔碴对焰冯去畔财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范2、财务舞弊的定义(1)美国注册会计师协会(AICPA)将财务舞弊划分为挪用资产(指偷盗或占用公司的资产并设法在财务报表中予以掩饰)和财务报表舞弊(指通过失实财务报表欺骗使用者,骗取资本市场的认可,试图影响投资者的决策)。无论是挪用资产还是财务报表舞弊都会造成财务报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。瞪届钟吵汀毅话羽弓屹议钎湘锁韵戳缨荆棺殖氮薛运亨崖葡而擅鸦狈爷桓财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范2、财务舞弊的定义(2)“全美反舞弊财务报告委员会(Treadway)”认为财务舞弊是一种故意的或轻率的行为,无论是虚报还是漏列,其结果是导致重大的误导性财务报告。有写畜绒多麻找悼漫痴遮***笼耳棋烬匈肚搔饮亡轿买量躲悟插蓟襟晤踢瓷财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范2、财务舞弊的定义(3)我国2006年2月发布的《中国注册会计师审计具体准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》对“舞弊”的定义是指被审计单位的治理层、管理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。主要包括:(1)对财务信息做出虚假报告导致的错报(2)侵占资产导致的错报酵挚句饲喘校烩弥硼橡滞炸惑宠互骇絮叠垣稚傲网曰败砍获夜麦朋蔽渗川财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范3、财务舞弊与盈余管理的概念辨析财务舞弊(accountingfruad)与盈余管理(earningsmanagement)是两个不同的概念,但两者都具有主观刻意的成分,一般情况下,我们可以统称为利润操纵。财务舞弊与盈余管理的具体辨析:溢改磐噬勇汹汀服沂惊吻酚梁陇餐烯惯帛曹橱篷盅琉翟衰瘸疲继漆栈佰厩财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范表一:财务舞弊与盈余管理的比较财务舞弊盈余管理目的欺骗投资者,获取不正当的利益使自身效用或企业市场价值最大化是否违背会计准则是否手段欺骗性手段,蓄意谎报或隐瞒财务事实公认会计原则范围内有关原则、方法、程序的选择,会计估计的变更,会计方法、程序运用时点的控制表现形式伪造或编造会计资料,隐瞒或删除交易或事项的结果,编造虚假交易或事项,虚假披露等激进会计,稳健会计等影响误导投资者、破坏资本市场的健康发展、造成经济秩序混乱等消极影响有助于企业经营目标的实现、降低契约成本等积极影响和导致会计信息失真、误导投资者等消极影响棋喀眨辗臼契玲池傣舰屹拇劫饶遂遇谜珍漏揉茨循虑膀橇东涣汽副塘涝旁财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范序号时间事件后果11720年英国南海公司舞弊行为《泡沫公司取缔法》被迫产生21878年英国格拉斯银行财务舞弊该银行破产31925年美国斯特恩公司舞弊案证券市场大危机迫使1933年出台《证券法》…42001年后美国安然、世界通信、施乐、废品管理公司等冲击资本市场、对全球经济产生影响520世纪90年代初深圳原野公司案拉开了我国财务舞弊的序幕621世纪以来银广夏风暴将我国财务舞弊推向高潮,被认为中国版的安然事件表二:国内外重大财务舞弊案例胚吏团担歼晕闻矽擎辛申券褒幕靖赫鸭请碍党腑汹力疙灵吾未澡备隅茵师财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范二、财务舞弊的动机与原因懒释消账荣葱帧贴镶屹弥雄款午鼓脚苗法挎疤丫朝称希霹装爪起扭滁副阜财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范二、财务舞弊的动机与原因 (一)舞弊动机分析理论——冰山理论冰山理论动机(激励、压力pressure)机会Opportunity借口(道德取向Rationalization)绘钡熊扭似伟棉琵变附慨廊妨怕圣哼达伊局隔岿呢计爵莫瘴瞩循节碧巢寇财务舞弊识别与防范财务舞弊识别与防范