文档介绍：2014年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章预习讲义
主要内容:
:增值税、消费税、营业税和其他
一、短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款,通常是为了满足正常生产经营的需要。
在实际工作中,银行一般与每季末收取短期借款利息,为此,企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行和核算。短期借款利息属于筹资费用,应计入“财务费用”科目。
★企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用,借计“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目;实际支付时,借记“应付利息”科目,贷记“银行存款”科目。
【例题·计算题】A股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下:
(1)1月1日借入短期借款:
借:银行存款120 000
贷:短期借款 120 000
(2)1月末,计提1月份应计利息:
借:财务费用400
贷:应付利息400
本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400(元)
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息:
借:财务费用400
应付利息800
贷:银行存款1 200
第二、三季度的会计处理同上。
(4)10月1日偿还银行借款本金:
借:短期借款120 000
贷:银行存款 120 000
如上述借款期限是8个月,则到期日为9月1日,8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已计提未付利息:
借:短期借款120 000
应付利息800
贷:银行存款 120 800
二、应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款,一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移,或者所购买的劳务已经接受时确认。
★【例题·计算题】乙百货商场于20×9年4月2日,从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明,该批家电的价款为100万元,增值税为17万元。按照购货协议的规定,乙百货商场如在15天内付清货款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。
乙百货商场的有关会计分录如下:
借:库存商品 1 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额)170 000
贷:应付账款——A公司1 170 000
★【例题·计算题】乙百货商场于20×9年4月10日,按照扣除现金折扣后的金额,用银行存款付清了所欠A公司货款。乙百货商场的有关会计分录如下:
借:应付账款——A公司 1 170 000
贷:银行存款1 158 300
财务费用11 700
本例中,乙百货商场在4月10日(即购货后的第8天)付清所欠A公司的货款,按照购货协议可以获得现金折扣。乙百货商场获得的现金折扣=1 170 000×1%=11 700(元)