文档介绍：清产核资审计应关注“四个重点” 发布时间:2010-11-16阅读次数:397字体显示:大中小清产核资审计是一项政策性非常强的工作,清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”,全面清查核实各项资产损失情况,为企业建立规范的资产管理体系创造条件,为促进企业的改革与发展打好基础。在审计过程中应进行详细审计,实事求是,关注四个审计重点:一是关注货币资金账实是否相符,是否存在账外现金,银行未达账是否正常。二是关注往来款的真实性和存在性,对有争议的债权债务要认真清理、查证、核实,重新确认债权债务关系。三是关注固定资产的产权和固定资产折旧计提的准确性,清查盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出去的资产。四是关注各项待处理资产损失形成的原因,清查申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部门的有关规定。(黄秀苹供稿)(福建省审计厅) l清产核资审计把握什么重点?一、应收款项的审计应收款项损失的鉴证即坏账损失的鉴证。坏账损失是指企业不能收回的各项应收款项造成的损失,主要包括:应收票据、其他应收款、应收账款和预付账款等发生坏账造成的损失。在清产核资审计中,对损失鉴证应按照《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有资产损失认定工作规则的通知》(国资评价[2003]72号文件)中坏账损失的认定规定进行,但在损失取证工作中,由于坏账损失取得外部证据的难度太大,国务院国有资产监督管理委员会发布了清产核资问题解答。也就是说,在清产核资损失证据的鉴证方面,首先是具有法律效力的外部证据。例如:法院的破产公告和破产清算的清偿文件;工商部门的注销、吊销证明;其次是逾期3年以上且有债务人资不抵债、连续3年亏损资料以及企业催收记录、3年没有往来的记录;再次是企业收集完备的内部证据,若企业在确实经过努力工作仍未取得足以证明资产已发生损失的具有法律效力的外部证据时,应对资产损失逐笔逐项收集完备的企业内部证据。在损失鉴证方面是逐级递减的,外部证据较为真实、可靠,内部证据可信力较差。注册会计师可在企业证据充分的前提下,按照国家有关规定和遵循实事求是原则,通过职业判断和客观评判出具资产损失经济鉴证证明。在应收款项损失的审计中,应严格按照规定进行。首先,逐笔检查应收款,将应收款初步进行分类;其次,对有损失的应收款逐笔检查证据,进行损失的鉴证。应收款项损失的审计中,若债务人挂账与本企业挂账金额不一致,应与债务人核对,并在核对一致的前提下进行损失鉴证。若债务人已消失,无法与债务人进行核对,检查相关经济业务内容,取得当事人和企业负责人的意见后进行鉴证,避免由此产生企业相关人员经济犯罪问题。清产核资审计中对企业取得的具有法律效率的外部证据,检查是否有破产财产、剩余财产和遗产可供清偿,若有,应扣除破产财产、剩余财产和遗产后金额作为损失申报。逾期3年以上的应收款,企业是否取得债务人资不抵债的证明或连续3年亏损的审计报告或连续3年停止经营的证明文件,然后检查企业的催款记录和财务记录,是否连续3年没有任何业务往来。对于企业经过努力没有取得具有法律效力的外部证据的情况下,应对资产损失逐笔逐项收集完备的企业内部证据。企业内部证据应详细说明资产损失发生的原因和对责任人的责任追究与经济赔偿情况,经企业法定代表人签字盖章。审计时应逐笔检查订货合同;检查其他往来科目中是否有相同单位挂账的;