文档介绍：增值税纳税人申报指引(一般纳税人)
增值税一般纳税人的抄报税、申报时间原则上为次月的1-15日,在纳税期内遇法定节假日,抄报税和申报期限可同时顺延(遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定节假日的,按休假日天数顺延)。
一般纳税人常规申报流程如下:
注:流程中的“返写监控数据”即指原来的“IC卡(报税盘)解锁,下同。”没有使用税控开票系统(包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统)的增值税一般纳税人不用进行黄色区域的操作。
一、增值税抵扣凭证认证(稽核)
增值税一般纳税人应在规定时间内进行抵扣凭证的认证(稽核)。
广东省增值税一般纳税人抵扣凭证及规定
序号
抵扣凭证类型
适用税率
抵扣税额
抵扣条件
抵扣时限
备注
   或扣除率
1
增值税
专用发票
增值税
专用发票
17%、13%、6%、
3%(代开)
按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额(取得代开货物运输业增值税专用发票,按照价税合计金额和7%扣除率计算进项税额)
在抵扣时限内抵扣,抵扣前需到主管税务机关办理认证
在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额
可网上认证或到办税服务厅认证。
货物运输业增值税专用发票
11%、
3%(代开)
只可到办税大厅认证,不可网上认证。
机动车销售统一发票
17%
1、仅限税控发票;
2、只可到办税大厅认证,不可网上认证。
2
海关进口               增值税专用缴款书
17%、13%
按照发票上注明的增值税额抵扣进项税额
从海关取得海关进口增值税专用缴款书,应在抵扣时限内抵扣,抵扣前需到主管税务机关申请稽核比对,稽核结果为相符的方可抵扣
在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对,对稽核结果为相符的海关缴款书,应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣,逾期不予抵扣。
可在网上或到办税大厅报送抵扣清单和下载稽核比对结果
3
运输费用结算单据
7%扣除率
按照结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额
接受交通运输业服务,取得非试点地区纳税人开具的运输费用结算单据,公路内河货物运输业统一发票应在抵扣时限内抵扣,抵扣前需到主管税务机关办理认证
取得公路内河货物运输业统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。其他运输费用结算单据没有抵扣时限
1、公路内河货物运输业统一发票只可到办税大厅认证,不可网上认证。
2、其他运输费用结算单据不需认证
4
农产品收购发票         农产品销售发票
13%扣除率
按照发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额
从农业生产者收购农产品,由收购单位自行开具农产品收购发票抵扣;从小规模纳税人购进农产品,取得农产品销售发票抵扣
没有抵扣时限
不需认证
5
中华人民共和国         通用税收缴款书
11%、6%
按照通用缴款书上注明的增值税额抵扣进项税额
接收境外单位或者个人提供的应税服务(不含加工、修理修配劳务),从税务机关或境内代理人取得中华人民共和国税收通用缴款书,同时需备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票
没有抵扣时限
不需认证
二、税控开票系统抄报税
(一)抄税
范围:使用税控开票系统(包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统,下同)增值税一般纳税人
做法:纳税人自行在开票软件进行操作,于每月初15日前(一般是1日)将上月所属期的开票数据抄到报税盘①或IC卡中。
注:①没有购买货物运输增值税专用发票开票系统(以下简称为“货运专票税控系统”)、机动车销售统一发票税控开票系统(以下简称“机动车税控系统”)报税盘的纳税人,开票数据抄至税控盘(下同)。
(二)报税
报税是将税控开票系统抄至报税盘或IC卡中开票数据报送至税务机关。报税的方式可选择网上报税或上门报税。
1、网上报税
范围:使用增值税专用发票防伪税控系统(以下简称为“防伪税控系统”)金税卡和IC卡并开通网上报税功能的增值税一般纳税人(使用增值税防伪税控系统金税盘和报税盘、货运专票税控系统税控盘和报税盘、机动车税控系统的一般纳税人,暂只能通过办税服务厅进行报税,不能通过网上报税。)
做法:进入“易税门户——网上抄报税系统”,选择“网上抄报税>>抄报税管理>>网上抄税”或单击步骤一[网上抄税]按钮,出现一个对话框,要求确认是否插入