文档介绍：审计工作底稿编制案例介绍-应收票据
一、会计记录概况
A公司应收票据账面记录如下:
期初余额
本期借方发生
本期贷方发生
期末余额
银行承兑汇票
4,730,
84,132,
82,362,
6,500,
商业承兑汇票
5,000,
7,550,
10,000,
2,550,
合计
9,730,
91,682,
92,362,
9,050,
A公司应收票据备查簿发生额如下:
期初余额
本期借方发生
本期贷方发生
期末余额
银行承兑汇票
4,730,
80,132,
80,362,
4,500,
商业承兑汇票
5,000,
7,550,
10,000,
2,550,
合计
9,730,
87,682,
90,362,
7,050,
二、审计目标
(一)确定应收票据是否存在;
(二)确定应收票据是否归被审计单位所有;
(三)确定应收票据增减变动的记录是否完整;
(四)确定应收票据是否有效,可否收回;
(五)确定应收票据余额是否正确;
(六)确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编介绍及相关提示
(一)执行“获取或编制应收票据明细表,复核加计正确并与总帐数、报表数、明细帐和票据备查簿核对是否相符”程序
由于财务会计软件在企业的广泛推行,账账相符一般不会出现问题。但对于企业用手工账记录的,就要特别留意财务人员会在此犯低级错误。特别是应收票据的备查簿一般是会计人员手工记录的,发生差错的概率较高。
1、向客户索取或编制“应收票据分类汇总表”(底稿见索引A4-1-1)。
2、根据余额编制“应收票据余额明细表-财务账面”(底稿见索引A4-1-2);
3、向客户索取“应收票据备查簿明细账”(底稿见索引A4-1-3-1);
经查验:客户提供的明细账期末余额与票据备查簿期末余额存在差异,同时明细账借贷发生数与票据备查簿当期发生数存在差异(底稿见索引A4-1-3)。
审计人员逐笔核对票据明细表与票据备查簿中所有票据记录,并对其中应调整的项目已要求客户进行调整(底稿见索引A4-1-3-2)。
提示:
对财务明细账与备查簿中发生额合计数存在差异的情况,必须逐笔核对发生额的记录;如合计数无差异,也应抽查部分明细记录是否一致。
(二)执行“监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对”程序
审计人员监盘了库存的应收票据,并倒推至2005年12月31日的金额,经调节后与帐面核对相符(底稿见索引A4-2)。
提示:
对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件,同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。
(三)执行“检查汇票贴现是否按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理”程序
经查验:发现有已贴现票据未按问题解答(四)财会[2004]3号作短期借款处理(底稿见索引A4-4)
审计人员根据票据备查簿的记录,统计后已作调整。
提示:
根据