文档介绍：山西财经大学
硕士学位论文
企业合并会计处理方法研究
姓名:智俊凤
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:李玉敏
2011-03-15
摘要
由于企业合并已经成为目前企业做大、做强、实现资源合理配置和重组的
基本手段,所以在全球掀起了并购浪潮,正是在这种背景下,为了实行产业结
构调整,完善资源配置,提升本国竞争力,我国企业合并也热潮高涨。企业合
并的会计处理方法一直是国内外争论的焦点。
我国财政部年月号发布的新的会计准则中的《企业会计准则第
号——企业合并》将企业合并的会计处理方法划分为同一控制下企业合并和
非同一控制下企业合并,同一控制下企业合并使用权益结合法,非同一控制下
企业合并使用购买法,这是我国第一次以准则的形式对企业合并进行规范。
美国在年废弃了权益结合法,而国际会计准则也于年取消了权
益结合法的使用,所以在国际上,对权益结合法的废弃已经成为主流,而我国
却将权益结合法正式纳入企业准则进行规定,表面上看,似乎与我国实行的全
球经济一体化、会计国际化的趋势不一致,所以,本文将通过分析国际上企业
合并会计处理方法的演变以及权益结合法与购买法的分析比较,并结合我国的
具体实际情况,对权益结合法在我国存在的合理性进行了深入的分析,并指出
了权益结合法在我国实施过程中的一些不足,以及针对这些不足提出了几点建
议,最后对我国企业合并会计处理方法在未来的发展方向进行了展望。
【关键词】企业合并;同一控制;非同一控制;购买法;权益结合法

3
As corporate mergers have e bigger, stronger, rational allocation of resources and basic
means of restructuring, it set off a worldwide wave of mergers and acquisitions, it is in this context,
in order to implement the industrial structure adjustment, improve resource allocation and enhance
petitiveness, China's rising corporate merger boom. The accounting treatment of
binations has been the focus of debate at home and abroad.
China's Ministry of Finance February 15, 2006 release of the new accounting standards in the
"Accounting Standards for Enterprises No. 20 - binations" Accounting for business
combinations mon control method is divided into mergers and binations
mon control , bination mon control with using the equity method,
a bination mon control using the purchase method, and this is the first time
in the form of guidelines to regulate the bination.
In 2001, the United States abandoned the equity method, while the International Accounting
Standards in 2004, also abolished the use of pooling of interest method, so in the international arena,
abandoned on the pooling of interest method has e the mainstream, and shift the equity
method of formally incorporated into the corporate guidelines provides the surface, it seems China
has adopted a gl