文档介绍：:..中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则文号:财法字[1994]3号状态:失效发文日期:1994/2/4失效日期:2007/12/6【注:根据《屮华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号),本文于2007年12h6口起全文失效。】第一章总则第一条根据《屮华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的法规,制泄本细则。第二条条例第一条所称生产、经营所得,是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务,以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。条例第一条所称其他所得,是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使川费以及营业外收益等所得。第三条条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,是指按的上述各类企业。条例第二条(六)项所称有牛产、经营所得和其他所得的其他组织,是指经的事业单位、社会团体等组织。第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织,是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户;独立建立帐簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件的企业或者组织。第五条条例第三条所称应纳税额,其计算公式为:应纳税额=应纳税所得额X税率第二章应纳税所得额的计算第六条条例第三条、笫四条所称应纳税所得额,其计算公式为:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额。第七条条例第五条(一)项所称生产、经营收入,是指纳税人从事主管业务活动取得的收入。包商晶(产品)销售收入,劳务服务收入,营运收入,工程价款结算收入,工业性作业收入以及其他业务收入。条例第五条(二)项所称财产转让收入,是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。条例第五条(三)项所称利息收入,是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。条例第五条(四)项所称租赁收入,是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。条例第五条(五)项所称特许权使用费收入,是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。条例第五条(六)项所称股息收入,是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。条例第五条(七)项所称其他收入,是指除上述各项收入之外的一切收入,包括•固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,包装物押金收入以及其他收入。第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成木、费用和损失,包括:(一) 成木,即生产、经营成木,是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。(二) 费用,即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。(三) 税金,即纳税人按法规缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加,可视同税金。(I丿4)损失,即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。纳税人的财务、会计处理与税收法规不一致的,应依照税收法规予以调整,按税收法规允许扣除的金额,准予扣除。第九