文档介绍：个人所得税薪酬设计的纳税筹划丁贵娥湖南有色金属职业技术学院湖南株洲412006【摘要1个人所得税是与个人经济利益密切相关的一个税种,单位应在法律允许的条件下采取科学的纳税筹划方法,制定出合理的薪酬设计方案,最大程度地减轻职工的纳税负担,增加实际收入。本文就个人所得税薪酬设计的纳税筹划谈谈自巳的看法。【关■调1个人所得税;薪酬设计;纳税筹划随着经济的日益发展,个人所得税越来越受到人们的关注,“依法纳税、合理避税已成为纳税人自身经济利益与国家税收法律之间进行权衡的最佳选择,在合法的前提下,单位应采取科学的筹划方法,对职工薪酬进行合理安排,这样可以有效减轻个税负担,增加职工的实际收入。同时也有助于发挥薪酬激励作用,间接地减少单位人力资源成本的投入,实现个^和单位利益双赢的局面。纳税筹翻的一般理论纳税筹划(Taxplanning),是指通过涉税业务来进行策划,以节税为目的,设计一整套完整的纳税操作方案。纳税筹划起源于西方,在发达国家十分普遍,早已成为一个成熟、稳定的行业,专业化趋势十分明显。在我国,纳税筹划也已成为经营管理整体中的一个重要组成部分,当纳税人面临不同的税目税率时,怎样合理进行收入分配,选择最佳的纳税方案以尽可能减轻税负,实现经济利益最大化,这就需要事先筹划。=.薪■设计的纳税筹期方法现行《个人所得税法》规定:工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率,以每月收入额减除规定费用3500元后的余额来计征个人所得税,收入越高。税率就越高。税收负担也越重。在合法的前提下,单位采取科学的纳税筹划方珐,可以最大程度地减轻职工的税负,增加实际收入。笔者认为常用的纳税筹划方法主要有以下几种:***设计福利化。例l:张先生每月税前纯收入为7000元,其中每月需支付房租1300元、通讯费150元,食堂用伙食费700元,交通费200元,除掉以上固定支出2350元,张先生每月实际收入为4650元,每月应纳税额245元【(7000-3500)X10%--105]。假设上述每月固定支出由单位采取实报实销的方式负担,则每月工资为4650元,【(4650—3500)×3%】,单位支出不变,但由于计税依据下降了,,全年共节税2562元。相应地,张先生金年可支配收入将增加2562元。鉴于上述分析,在条件允许的前提下,单位可以将部分职工薪酬适当福利化,用于职工的公共福利支出,此举对职工来讲,在实际生活水平不变的前提下,将部分薪酬改成以非货币***利的形式发放,可以适当降低名义收入,从而减轻个税负担,增加实际收入·对单位来说,在增加福利支出的同时还能够享受较多的税前扣除。企业所得税负担有所减轻,同时还有利于提升单位形象,薪酬设计适当福利化对职工和单位都是非常有利的。。我国税法规定,职工取得的除了垒年一次性奖金以外的其他各项奖金,比如考勤奖、加班费、半年奖和季度奖等等,采取一律和当月工资薪金收入合并的方式,按规定计算缴纳个人所得税。因此,在纳税人收入总额固定的情况下,应均衡地分摊各个纳税期内的收入,以避免增加纳税人的税收负担。例2:,6月份发放课时津贴5400元,那么龙老师1份纳税情况为:(4000-3500)×3%×5+(400O+5400—3500)×20