文档介绍：会计与税法会计核算的差异分析李喜梅(吉林中新食品区国际物流有限公司吉林吉林132000)企业管理摘要:《企业会计艄皮》和税法的差异较大,其根本区剐在于确认收益的实现时间和费用的可抵减性方面,财务会计主要采用权女发生制的核算原刖棱算收益和费用,而所得税会计是按照收付实现制与权贵发生制结合使用。所得税会计为了保障税收收入,便于征收管理,般不允许估计收益及费用,要求贯彻税收强制性原则。在实际工作中产生二者之间的差异较多,该文概括起来从几个方面进行了阐述。关键词:会计税法会计核算中图分类号tF275文献标识码:A文章编号:1672--3791(2015)01(c)一0148—021计提资产减值准备的差异《企业会计制度》规定,企业应当在期末对存货等资产进行检查,由于各种原因导致其可收金额低于其账面价值的,应当计提减值准备,这几项准备为:坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备。在这八项资产减值准备中,税法规定,除应收账款(含应收票据)%的范围内计提可于税前列支,其余七项资产减值准备都不能从应税所得中扣除。2长期投资权益法核算时投资收益处理的差异企业对长期投资采用权益法核算时,会计上直接计入当期损益,对所得税是这样处理的:当投资企业的所得税税率与被投资企业所得税税率相同或者投资方的税率小于被投资方时,其投资收益为永久性差异t当投资企业的所得税税率大干被投资企业时,其投资收益为时间性差异,其对所得税的影响数额为:投资收益/(1一被投资企业所得税税率)X(投资方税率一被投资方税率)。税法规定:凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率时,除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠外,其取得的投资所得应按规定还原为税前收益,并入投资企业应纳税所得额,依法补缴企业所得税。3以非货币性交易换入的长期股权投资的差异企业会计规定,按换出资产账面价值加上应支付的相关税费,作为初始投资成本,如果涉及补价,应按以下方法确定换入长期股权投资的初始成本,(1)收到补价的企业,按换出资产账面价值加上应确认的收益(或损失)和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为初始投资成本。(2)支付补价的企业,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价,作为初始投资成本。税法规定,企业以经营活动的非货币性资产对外投资,应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定确认资产转让所得或损失,资产转让所得如数额较大,可在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。被投资企业接受的非货币性资产,按评估价值入账。4对接受捐赠资产的处理差异依照会计制度准则的法律法规,企业在接受捐赠的资产时,依照相应的会计制度准则和法律法规,将其捐赠的资产计入账价值。但是在税法的规定下,企业在接受捐赠的资产时,要依照相应的税法制度准则和法律法规,将其捐赠的资产扣除缴纳的所得税之后,才可以算入资本公积。与此同时,还不计入该企业接受捐赠的资产的当期的利润。5费用处理的差异根据《企业会计制度》的规定,企业开支的费用,应按规定全额计入当期费用,但税法则不允许。如企业开支的广告费和业务宣传费,根据会计规定,干当期