文档介绍：目录其他应付款 2核算范围 2科目设置 2会计处理 2审计程序 3其他应收款 4核算范围 4科目设置 4预付制 5核算 5一、账户设置 5二、其他应收款的会计处理实例 5审查 6列示 7备用金 7定义 7涵义 8核定 8使用范围 8管理 8借支 8保管 9定额 9非定额 9制度 9应用举例 10其他应付款核算范围其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。具体包括:其他应付款的内容:①应付租入固定资产和包装物的租金②职工未按期领取的工资;③存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金④应付职工统筹退休金,以及应收暂付上级单位、所属单位的款项⑤其他应付、暂收款项。科目设置企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户,属于负债类账户,贷方登记发生的各种应付、暂收款项,借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项,月末,余额在贷方,表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。会计处理企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时,借记“银行存款”、“管理费用”等账户,贷记“其他应付款”账户;支付有关款项时,借记“其他应付款”账户,贷记“银行存款”等科目。企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目。,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。。。,采用替代程序,审查下一年度明细账,或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭证等。、记账凭证及原始凭证(1)检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算。(2)检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算,或在其他应付款科目项下坐收坐支。(3)检查长期挂帐的其他应付款,查明原因,并做出记录。(4)检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。(5)检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。(6)检查出现借方余额的其他应付款项目,查明原因,必要时作重分类调整。,检查其他应付款的完整性。。。【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢,按租赁合同规定,每月租金于次月底支付,本月计提应付租金2500元。应记录:借:制造费用 2500贷:其他应付款──应付租金 2500次月通过银行转账支付应付租金,应记录:借:其他应付款──应付租金 2500贷:银行存款 2500【例2】大华公司实行退休金统筹,本月按规定标准计提统筹退休金3000元。则应记录:借:管理费用─