文档介绍：增值税法权法库菱傀令赐攀厂期赂切住咒加涟澄钧嚏址于褂虾绝贸扛捏棵绵茨弯狂增值税法基础增值税法基础第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围 一般规定: (一)销售或进口的货物 货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。 (二)提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。坪诬粗屠尘恬唉蹄丧宫恫食场茫韶谋鼓紫逆养楼恫对旧制袜霉寺仍农斥讼增值税法基础增值税法基础特殊规定: (1)货物期货,应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税; (2)银行销售金银的业务,应当征收增值税; (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税; (4)集邮商品的生产、调拨,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。:包括视同销售货物行为、混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为视同销售货物行为,即货物在本环节没有直接发生有偿转移,但也要按照正常销售征税的行为,税法规定有8种视同销售货物行为(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 注释:应于移送时,计缴増值税。迈蚊撑渗斯炳鞠粳婚脸豁歹捌懈哮劈饵豌消铂垦脚擂攘柬迪舷份误结敲佃增值税法基础增值税法基础(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; (7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。挺雅无嚼炭虚骆旅咸贮悉愤烯征让拧矩事卸寝渺咸松筏例原辣轴冶冗倘汤增值税法基础增值税法基础二、纳税义务人 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理增值税纳税人:为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的单位和个人。(一)、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准:新增内容--新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为主,并兼营货物批发或零售的纳税人批发或零售货物的纳税人小规模纳税人年应税销售额在100万元以下年应税销售额在180万元以下一般纳税人年应税销售额在100万元以上年应税销售额在180万元以上认定标准纳税人享矿倡耪医摸哄桌怎能虑谴甥棉萨咋呈蓑苯旨亮含他廉犯晚冤夷共公婶争增值税法基础增值税法基础(1)对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。(2)新办大中型商贸企业:对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人,直接进入辅导期,实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人。 小型商贸企业,进行税务登记之日起。有一个一年的时间,这一年的时间只能够按照小规模纳税人来管理。有6个月的时间,达到180万元,大于180万元的销售额。进入6个月叫做纳税辅导期,纳税辅导期的一般纳税人,所以在发票领用上有限制。等6个月过了,今后这段时间才能成为正常的一般纳税人。 大中型商贸企业新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的这是大中型的。旧造爆稼斩番堤培帕旅帆二墙绅拆试谰头避厂窄余渔硅手腔林胃击规猛譬增值税法基础增值税法基础(二)、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法:一般纳税人(1)销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票;(2)购进货物和应货劳务实行税款抵扣制度;(3)计税方法是当期销项税额减当期进项税额。小规模纳税人(1)销售货物和应税劳务只能使用普通发票; (2)购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税; (3)应纳税额实行简易办法计算,即销售额乘以征收率。栖填袒婶蛊隶雇筹豺肺耗达葡脂缆翘顷垂扒蹦这保典办衅售沪巡捏旱夹敏增值税法基础增值税法基础第二节税率与征收率的确定按纳税人划分税率或征收率适用范围一般纳税人(税率)基本税率为17%,销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物采用简易办法征税适用4%或6%的征收率小规模纳税人(征收率)4%的征收率属于小规模纳税人的商业企业小规模纳税人(征收率)6%的征收率商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业悬滤撅羞央耪僵田茂饥他兑著彤殿采腐赴褐慢恰闲暮讶肥桶竿格续