文档介绍：年企业所得税汇算清缴————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 2010年企业所得税汇算清缴培训教材一、汇算清缴概念, 企业所得税汇算清缴,是指纳税人在纳税年度终了后5个月内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。企业所得税是按年计征,按季预缴,年度汇算清缴。这是给企业一个全面自查自核的机会,也最后一次的调整机会,该提的提足,不该进成本费用的全部剔除,确保不缴冤枉税(多缴),减少少缴税的风险(偷税)。实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。汇算清缴的期限:)e-@:N6Y4N0p5Z%y7n!K;j自纳税年度终了之日起5个月内[5月31日之前]办理年度申报、提供有关资料、结清税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,办理当期企业所得税汇算清缴。'z+B2I:{-?纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报,应在纳税年度终了后15日内完成,预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。对于审批、审核或备案的事项,应在年度纳税申报前及时办理,否则不予列支或享受。/z't%?.o,H,i清缴中应该把握的几个方向:(主要是收入、成本和费用)收入的确认费用的扣除、资产的税务处理、税收优惠、同期资料准备1、收入方面:主要是核查该入帐的是否全部入帐,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。2、成本方面:主要是成本结转与收入是否匹配,是否有多结转的情况存在。3、费用方面:主要是计提项目是否符合规定,是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费、广告费项目);4、缴税方面:除主税种要核查外,还有其他的小税种是否都已按规定缴纳,如房产税、车船税、印花税、土地使用税等等。需要税前调整的项目,包括未按规定取得发票的支出,以及所得税实施条例扣除章节规定的相关情况。企业所得税汇算清缴概览汇算清缴资料的报送1、查账征收企业应报送:(三)、企业所得税汇算清缴年度纳税申报报送资料:A、查账征收企业:1、《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(主表及11张附表);2、财务报表(资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表和附注说明)3、主管税务机关要求报送的其他有关资料。B、核定征收企业:(1)企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类);(2)享受《企业所得税法》第二十六条免税收入优惠的纳税人,还应附送企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》;(四)、企业所得税年度汇算清缴申报前需到主管税务机关办理事项:(一)发生资产损失并在2010年度税前扣除该资产损失的纳税人,根据《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕88号)等文件规定,须于2011年4月15日前到主管税务机关办理资产损失申请、审批事项。(二)享受企业所得税减免税优惠的纳税人,在年度纳税申报前向主管税务机关提出减免税备案申请。凡是纳税人应履行审批或备案手续而实际未履行的减免税项目,不得享受减免税优惠;应履行审批手续而实际未履行的资产损失项目,不得在税前扣除相关的资产损失。(五)、年度纳税申报表填报应注意事项:纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定,正确计算应纳税所得额和应纳所得税额,如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表,完整、及时报送相关资料,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。7^1e-M  ^******@9U6/Z)`3j/A'k1T&z;|:~0s)Q,l0v2c0C[1]产品[服务]属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;:N"W)t9y9x;O[2]企业年度研究开发费用结构明细表;[3]企业当年高新技术产品[服务]收入占企业总收入的比例说明;#[,e!q  I6Y0H[4]企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。3|'K!k7a#Q&X2B#z'u/H!].y0m4、减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业报送:企业出具的符合小型微利企业条件的关于企业类型、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的声明。5、取得国债