文档介绍：:..东北财经大学津桥商学院“税收筹划”课程论文(2011-2012学年第二学期)题目企业所得税的税收筹划姓 名 周媛 专 业 会计学 年级、班级2009级会计二班学 号 200956087 成绩 教师评语:内容摘要随着改革开放进程的加快,企业的国际化程度也不断加深,居民的个人收入水平不断提高,企业和个人的涉税事项也在不断增多,税收和每个人的关系越来越紧密。企业所得税是涉及范围较广的一个税种,通过纳税筹划,可令企业在合理合法的前提下减轻纳税负担,降低企业经营成本,最大限度地增加企业效益。本文通过重点、详细论述会计核算中企业所得税税收筹划的方法,为纳税人进行具体的税收筹划操作提供了指南。通过对具体税收筹划实例的分析和讨论,加深对税收筹划理论的认识,并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义。关键词:税收筹划企业所得税会计核算企业所得税的税收筹划一、税收筹划概述1、 税收筹划的概念税收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及苴他相关法律法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排,以少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。2、 税收筹划的特点(1)筹划性筹划性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排,在各项经营活动发生之前就把税收当作一个内在成本做出考虑。(2)合法性和不违法性企业在进行税收筹划是不能盲目操作,不能与现行税收法律、法规和抵触。(3)风险性税收筹划可以提高企业的经济效益,但同时也具有风险性。风险是客观存在的,是不可避免的。因此,在筹划屮,要深刻理解全面分析税收政策,不断修改筹划方案,使之更加的科学完善。(4)目的性税收筹划是企业财务活动的一部分,企业税收筹划的目标是达到纳税人总体利益的最大化。二、我国企业税收筹划的现状及其原因分析虽然随着我国市场经济的深化发展,大部分企业都意识到企业税收筹划的重要性,开始关注税收筹划,但我国企业的税收筹划还处在一个较低的水平,具体纳税实践中还存在着不少问题。1、 企业税收筹划认识不够,税收筹划意识不强由于我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距。往往未能真正认识税收筹划的实质,片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税,不仅如此,不少企业还将税收筹划等同于偷漏税款,其至是采用诸如偷税、漏税、抗税等财务违规的方式来进行所谓的“税收筹划”。所以税收筹划在企业的具体实践中存在很多偏差和误区,使得纳税筹划的功效大大减弱。2、 税收筹划只重视税负,不考虑筹划的风险从税收筹划的理论和实践可以看出,税收筹划的目的应该有以下五个方面:一是直接减少税收负担;二是获取资金时间价值;三是实现涉税零风险;四是追求经济效益最大化;五是维护自身的合法权益。其中减轻税收负担和实现税收零风险是税收筹划的两个目的。如果企业开展税收筹划活动后,没有减轻税收负担,那么其税收筹划是失败的;但是,如果企业在减轻税收负担的同时,税收风险却大幅度提升,其税收筹划活动同样不算成功。3、 把税收筹划同避税甚至偷税混为•谈避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上,在不触犯税法的前提下,针对现行税制的漏洞利用相关知识对企业生产经营各环节做出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税形式上不是违法行为,但利用税法漏洞与缺陷,减少