文档介绍：审计风险论文重大错报论文有效沟通论文————————————————————————————————作者:————————————————————————————————日期: 审计风险论文重大错报论文有效沟通论文审计风险论文重大错报论文有效沟通论文论注册会计师审计中重大错报风险的分析研究摘要:为了适应经济全球化和审计准则国际趋同的大势,新注册会计师执业准则体系,将于2007年1月1日起施行,新审计准则全面贯彻了现代风险导向审计,将固有风险和控制风险调整为重大错报风险,更好地抓住了审计风险的实质。关键词:审计风险;重大错报;有效沟通所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。执业准则体系中的审计风险准则启用了新的审计风险模型即审计风险=重大错报风险×检查风险。该模型引入了“重大错报风险”概念,并把重大错报风险分为财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。财务报表层次重大错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。认定层次重大错报风险,是指各类交易、账户余额、列报与披露在审计前存在重大错报的可能性。审计财务报表重大错报风险是财务报表审计程序的重要环节,以应注重对财务报表重大错报风险的审计,并根据审计结果采取应对之策,以实现合理保证财务报表不存在重大错报的审计目标。一、注册会计师审计中重大错报风险的风险成因企业处在一定的环境之中,自身也构成了一个环境,因此无论是外部环境还是内部环境都对企业有一定的影响,都可能引起重大错报风险。如果环境对企业的经营有利,则发生重大错报的风险较小;如果环境对企业的经营不利,则发生重大错报的风险相对较大;另外还有自身因素,企业所做的行为都与自身的目标相关。新准则第1211号第19条规定了注册会计师应当了解被审计单位及其环境的具体方面,即行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略及相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价以及被审单位的内部控制。二、注册会计师对重大错报风险的识别重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,包括财务报表层次和认定层次两个层次。要识别重大错报风险就需要更多的关注企业所处的整个环境。一方面,重大错报风险识别应关注的领域是:行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;企业的性质;企业对会计政策的选择和运用;企业的目标、战略以及相关经营风险;企业的财务业绩的衡量和评价;企业的内部控制。另一方面,虽然新准则对识别重大错报风险时应关注的领域做了详细的规定,但实际工作中不可能面面俱到,因此注册会计师应当对重要的、异常的事项给予足够的关注,并进行重点的分析。企业所属的行业状况等以前不受重视的企业外部环境应该受到更多的重视。为了了解企业的环境,分析程序应该是最主要的方法。三、注册会计师对于审计中重大错报风险的应对对重大错报风险进行识别、评估的最终目的是对重大错报风险进行应对,把审计风险降低到一个可接受的水平,以便降低审计风险。。由于财务报表层次的重大错报风险是经济环境中多种因素共同作用的结果,所以采取的措施应该是针对整个环境、在整个审计过程中都有效。例如,在整个审计过程中保持职业怀疑态度,不预先告知企业选取的实施审计