文档介绍：银行内控
伴随着近几年金融行业的不断创新发展,金融经营风险也在不断加大,特别是90年代英国巴林银行和日本大和银行倒闭案件发生后,国际金融界开始对金融机构的内部控制运行现状进行了重新审视,展开了对内部控制问题的深入研究和探讨;就我国而言,2002年9月18日中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》,指引的颁布标志商业银行内部控制已引起国家的重视,并付诸实施;从建设银行来看,2001-2002年建总行对全国23880个基层机构进行了内部控制评价审计,2003年制定了《内部控制评价准则》,并对全国38个一级分行和461个二级分行进行了内部控制评价审计和内控等级评定,这意味着经过多年的努力和逐步完善,商业银行内部控制建设方面已取得了一定的成绩。但同时也发现商业银行在内部控制方面也存在一定的问题,且每个问题的发生都与内部控制上的缺陷或执行内部控制制度的不力有直接关系。因此,各商业银行应以股份制改革为契机,树立“内控优先”的理念,针对现有的内部控制存在的弱点,加强和改善内部控制建设,建立一套完整、有效、合理的内部控制体系,以维护银行资产完整,保持资金合理流动,规范经营行为。
一、商业银行内部控制当前存在的缺陷
内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制;商业银行内部控制具有以下三个特征:一是控制的连续性。商业银行内部控制不仅仅是在某个特定时期执行的程序或政策,而是在银行内部各级部门中连续运作、银行所有员工都参与的事项。它控制的客体是银行内部包括管理层在内的全体人员及各项经营管理活动和业务活动。因此对内部控制必须持之以恒,常抓不懈。二是控制的完整性。商业银行内部控制并不是各种规章制度、条例、手册的简单堆积和总称,而是一个有着特定目标的制度、组织方法、程序的体系,体现在日常经营管理和各项业务活动中,牵涉到银行各部门中的每一层人员,是由管理层和员工共同推行的,因此内部控制并不是某一个机构、部门所能实现的,它要求银行各个部门和岗位都要树立风险意识、依法经营,按规操作,才能取得良好的控制效果。三是控制的目的性。商业银行内部控制的出发点和落脚点都是为实现银行的经营目标,防范经营风险,它与发展业务、开展竞争并不对立和矛盾,而是为了保证银行各项业务健康稳定的发展,以实现利润最大化的目标。经过多年的努力和逐步完善,商业银行建立了一整套业务管理规章制度和操作规程,设立了具有一定牵制功能的岗位和机构。但就内部控制整体而然,还存在健全性、合理性和遵循性方面缺陷主要表现在:
(一)内部控制理念不到位,是制约内部控制水平提高的“瓶颈”
1、对内部控认识存在不足。个别行把内控不当发生的经济案件,认为防范难,把案件的发生归结为职工的道德品质上,不从内控管理深处挖掘内控制度上存在的漏洞和薄弱环节,忽视了内部控制是一种业务运作过程中环环相扣、动态监督的机制。
2、没有把正业务发展与内部控制的关系。一些分支机构没有认识到内部控制也是实现经营目标的重要手段,认为完全照章办事影响业务的发展,把加强内部控制与业务发展对立起来,片面追求业务扩张,忽视风险控制,以致形成大量风险,甚至形成资产损失,影响了经营目标的实现。如:抽查某商业银行一个二级分行个人住房贷款时,没有办理他项权利证明的贷款占抽查样本的53%,为了抢占个人住房贷款市场,忽视了内控制度执行,从而带来潜在的经营风险。
3、部门职责不清晰,同时各部门之间的内部控制整体功能未能充分发挥。
许多商业银行基层管理部门职责的界定是粗线条的,未细化到岗位责任制和操作规程,权责不清;同时,职能部门的管理职责不到位,部门之间缺乏协调合作,没有各司其责,使得监控目标虚化或出现空白点,由此使经营产生风险隐患。
(二)内部控制存在制约盲点
商业银行内控制度的一个显而易见的问题是内控制度不适应银行业务发展业务的需要。在会计核算手段日趋高效化、科学化的同时,原有的部分监督制约机制已不适应新业务的需要,相应电算化的内控措施没有及时配套,形成了内控领域的空白点。如:某商业银行2003年对所辖一级分行内部控制审计时发现内部控制缺陷3267个(次),其中健全性缺陷和合理性缺陷占34%,这一结果表明在行使主要管理职能的商业银行一级分行,内部控制制度上还存在一定的控制盲点。
(三)疏于管理,有章不循,使内控制度流于形式
有的行虽然也制定了内部控制制度,但在实施中做不到位或流于形式,因而也就失去了内控机制的作用。就目前商业银内部岗位存在的问题可以看出,有些关键环节的控制没有到位。如:某商业银行2003年对所辖二级分行内部控制审计时发现内部控制缺陷26000个(次),遵循性缺陷占85%,由此可见既定的内部控制未得到遵循的现象较为普遍。
1、会计、出纳