文档介绍：个税起征点论文个税免征额论文摘要:我国的个人所得税改革一直是人民热议的问题,而其中的焦点话题是个税起征点的高低,它不仅关系到国家的财政收入,更关系到每个人的切身利益。个税起征点在近些年的调整中虽然得到了完善,但仍存在“一刀切”、缺乏弹性等问题。文章对完善个税起征点提出若干建议,建立体现地区差异,与cpi挂钩的起征点调整制度,同时建议将以家庭为纳税单位作为个税的改革方向。关键词:个税起征点;个税免征额;个人所得税制;个人所得税关于我国的个人所得税制,虽然近几年一直在逐步完善,但仍存在许多问题需要进一步的探讨。例如,个人所得税的税率设置是否合理,采用平税制是否依然科学,投资回报征税比率高于工资征税比率如何改进,新的起征点是否符合现行的经济发展的需要等等,而这其中个税起征点的确定问题便是其中的焦点问题。一、个税“起征点”与个税“免征额”很明显,现行报刊杂志所讨论的“起征点”问题,存在着一个常识性的错误,混淆了“起征点”与“免征额”两个不同的概念。起征点,是指税法规定对课税对象开始征税的数额起点。课税对象数额未达到起征点的不纳税,达到起征点的就全部课税对象数额征税。免征额,是指税法规定对课税对象的全部数额中免予征税的数额。免征额部分不征税,仅就超过免征额的部分征税。两个概念既有相同点又有不同点。相同点:当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;不同点:当课税对象大于起征点和免征额时,采用起征点制度要对课税对象的全部数额征税,采用免征额制度仅就课税对象超过免征额部分征税;从两者照顾的侧重对象来看,起征点照顾的是低收入者,而免征额则是对所有纳税人的照顾。二、,决定将于2011年9月1日起,将个人工资薪金所得的个人所得税起征点由2000元提高至3500元,并将个人所得税累进税率从之前的5%至45%调整为3%至45%。修改后的新个人所得税法已于今年的9月1日开始施行,个税起征点调整后,月薪高于2000元低于3500元(扣除社保、公积金后)的中产阶级将不再缴纳个税,使个税纳税人数由现在的约8400万锐减至约2400万。同时增加高收入者的应纳税额,这对于缩小贫富差距,促进社会公平起到积极的作用。由于中低收入者的边际消费倾向较高,所以,减税在我国现在急需拉动内需的情况下,会对经济起到一定程度的促进作用。①采取“一刀切”的征收方式不能体现社会公平。个人所得税起征点的数额调整,为什么总是差强人意,从根本上说就是因为采用的“一刀切”的方式,无法体现公平,满足人民群众的要求。由于我的不均衡,国内南北差异,东西差距,大城市与中小城市的差异都非常明显,所以不顾全差异的“一刀切”起征点,很难获得公众的认同。②未考虑通货膨胀等因素,起征点调整机制缺乏弹性。通过近几年个税起征点的调整情况,我们可以看出个税起征点的调整一直跟不上物价上涨的速度。尤其是在现在通货膨胀的情况下,个税的调整幅度更是远远低于物价上涨的幅度,再加上房价的迅速上升,使得物价上涨对普通家庭尤其是困难家庭的影响越来越大,而且个税起征点作为一个动态的概念,想要通过立法手段强制固定下来是不现实的,由此来看现行的个税起征点调整机制是缺乏弹性的,它应该随着