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第十一章成本性态分析
学习目的与要求:成本性态分析是指业务量、成本、利润三者之间的关系分析。企业的内部经营管理,业务量是基本起点,利润是管理目标,而业务量往往通过成本数额影响着利润。分析成本与业务量之间的关系,有利于经营管理的规划和控制。通过本章的学习,应当熟练掌握成本性态,深入理解量本利分析的基本原理和分析技巧,灵活应用于企业日常经营管理和成本控制。
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一、量本利关系
(一)成本性态:成本总额与业务量的依存关系
1、变动成本
(1)总额的正比例变动性
(2)单位成本的不变性
2、固定成本
(1)总额的不变性
(2)单位成本的反向变动性
3、混合成本:总额和单位成本的同时变动性
=
第十一章成本性态分析一、量本利关系
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(1)半变动成本
通话费
基本月租
(二)混合成本
1、混合成本的类型
(2)半固定成本
(3)延期变动成本
(4)曲线变动成本
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通话费
基本月租
2、混合成本的分解
(1)散布图法
(2)高低点法
Y=a+bX
△Y=b·△X
相关范围内,两个混合成本的差额,必定是变动成本
(3)回归分析法(最小二乘法)
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(三)边际贡献
(1)单位边际贡献=单价-单位变动成本
(2)边际贡献总额=收入-变动成本
=销售量×单位边际贡献
=销售额×边际贡献率
(3)边际贡献率=边际贡献/收入=单位边际贡献/单价
(1)制造边际贡献(2)产品边际贡献
=
第十一章成本性态分析一、量本利关系
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小刘经营一家保龄球馆。根据他的会计师的计算,每玩一局的平均成本(包括房租金、设备折旧、所耗电力及支付给工人的平均工资等)为10元。
如果每局的价格高于10元,经营当然有利;如果每局的价格等于10元,也可以实现收支相抵;
但是如果午夜时价格降至7元仍有人来玩,而高于7元则无人玩。小刘是应该把价格降为7元继续经营呢,还是不降价继续停业呢?
(假设平均固定成本为6元,平均变动成本为4元)
案例:为小刘的保龄球馆做决策
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价格折扣限额的确定
□以不降低利润总额为限
利润=收入-成本
=销售量×(单价-单位成本)
售价销售量单位成本单位利润利润总额
50元 2000件 30元 20元 4万元
45元 2800件 30元 15元
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□以不降低单位利润为限
利润=收入-成本
=销售量×(单价-单位变动成本-单位固定成本)
售价销售量单位成本单位利润利润总额
50元 2000件 30元(5,5万元) 20元 4万元
45元 2500件 25元(5,5万元) 20元 5万元
售价销售量单位成本单位利润利润总额
50元 2000件 30元 20元 4万元
45元 2800件 30元 15元
利润=收入-成本=销售量×(单价-单位成本)
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(三)量本利分析基本关系式
利润=收入-变动成本-固定成本
=边际贡献-固定成本
=销售量×单位边际贡献-固定成本
=销售额×边际贡献率-固定成本
=销量×(单价-单变成)-固定成本
=
第十一章成本性态分析一、量本利关系
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第十一章成本性态分析二、盈亏平衡分析
利润=收入-变动成本-固定成本
=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本
=销售量×单位边际贡献-固定成本
=销售额×边际贡献率-固定成本
二、盈亏平衡分析
(一)盈亏平衡点