文档介绍：记账凭证的填制
记账凭证上会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证,应用复式记账法和会计科目,按照经济业务的内容加以分类,并据以确定会计分录而填制的,作为登记账簿依据的凭证。在实际工作中,编制会计分录是通过填制记账凭证来完成的。因此,正确填制记账凭证,对于保证账簿记录的正确性有重要意义。
一、记账凭证的填制要求
(一)记账凭证填制的基本要求
。是指在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。
。是指记账凭证该包括的内容都应填写齐全。
。是指根据经济业务的内容,正确区别不同类型的原始凭证,正确应用会计科目。
。是指记账凭证应当按会计事项处理先后顺序连续编号。
(二)填制记账凭证的具体要求
(结账更正错误除外)。原始凭证的张数一般以自然张数为准。差旅费等零散票券,可贴在一张纸上,作为一张原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证的,可将原始凭证附在一张主要记账凭证后面,在其他记账凭证上注明主要记账凭证的编号。
,由保存该原始凭证的单位开出原始凭证分割单,交另一单位做凭证。
。无论采用哪种编号方法,都应该按月顺序编号,即每月都从1号编起,顺序编至月末。一笔业务编制两张以上记账凭证的可采用分数编号,如、11/3、12/3、13/3。
,应当重新填制。如已登记入账,可以用红字注销法进行更正。
,应当划线注销。
。
,表述要简短精练。
,其机制记账凭证应当符合对记账凭证的要求。
二、记账凭证填制示例
(一)专用记账凭证的填制
收款凭证是根据现金、银行存款增加的经济业务填制的。填制收款凭证的要求是:
(l)由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制,必须是先收款,后填凭证。
(2)在凭证左上方的“借方科目”处填写“现金”或“银行存款”。
(3)填写日期(实际收款的日期)和凭证编号。
(4)在凭证内填写经济业务的摘要。
(5)在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。
(6)在“金额”栏填写金额。
(7)在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
(8)在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。
例3-5 2005年10月2日,收到金达公司上月所欠货款30000万元,已存入银行。
表3—13:
财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:××× 制单:×××
付款凭证是根据现金、银行存款减少的经济业务填制的。填制付款凭证的要求是:
(1)由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制,程序是先付款,后填凭证。
(2)在凭证左上方的“贷方科目”处填写“现金”或“银行存款”。
(3)填写日期(实际付款的日期)和凭证编号。
(4)在凭证内填写经济业务的摘要。
(5)在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。
(6)在“金额”栏填写金额。
(7)在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
(8)在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。
例3-6 10月15日,应发本月工资39600元。其中:生产工人工资35000元,车间管理人员工资2600元,企业管理人员工资2000元。开出现金支票,从银行提取现金,当即发放。
表3—14:
财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:××× 制单:×××
表3—15:
财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:××× 制单:×××
转账凭证是根据与现金、银行存款无关的经济业务填制的。填制转账凭证的要求是:
(1)由会计人员根据审核无误的原始凭证填制。
(2)填写日期(一般情况下按收到原始凭证的日期填写;如果某类原始凭证有几份,涉及到不同日期,可以按填制转账凭证的日期填写)和凭证编号。
(3)在凭证内填写经济业务的摘要。
(4)在凭证内填写经济业务涉及的全部会计科目,顺序是先借后贷。
(5)在“金额”栏填写金额。
(6)在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。
(7)在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。
例3-7 10月30日,摊销待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200元,企业管理部门应分摊报刊费320元
表3—16:
财务主管:××× 记账:××× 出纳:××× 审核:××× 制单:××
(二)通用记账凭证的填制
通用记账凭证的名称为“记账凭证”。它集收款、付款和转账凭证于一身,通用于收款、付款和转账等各种类