文档介绍：企业所得税法及其纳税申报表山东财政学院神方立Email:tax2816@、外资企业;;;,建立“产业政策为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系;。?在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。?企业包括:公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。【注意】企业所得税的纳税人为法人。一、企业所得税的纳税人纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业非居民企业公司、企业事业单位社会团体民办非企业单位外商投资企业外国企业(非控制)在中国境内注册成立在中国境外注册成立外国企业(境内控制)企业所得税纳税人控制(一)一般税率:25%(二)小型微利企业:20% ▼(三)高新技术企业:15% ▼二、企业所得税的税率?符合规定条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:?(1)制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;?(2)非制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。▲小型微利企业的标准?□高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。?□高新技术企业认定须同时满足的条件?(国科发火[2008]172号,认定管理办法)?□高新技术企业认定程序?(国科发火[2008]362号,指引)高新技术企业的标准提示:申请认定--发证--申请税收优惠政策?基本原则之一:税法优先原则?在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。?注:税法没有明确规定的,遵循企业会计准则和会计制度(不同企业执行不同会计制度,遵从其执行的会计制度)三、应纳税所得额确定的基本原则?基本原则之二:权责发生制原则?凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。?理解确定应纳税所得额的权责发生制原则,有必要区分预提费用与企业准备金的税务处理。三、应纳税所得额确定的基本原则?基本原则之三:实质重于形式原则?对交易事实的评价必须根据诚实信用的经济和商业实质进行判断,而不是法律形式。?该原则主要针对的是人为或虚假的交易,表面看来具有某种商业目的,但实际仅具有税收的动机。三、应纳税所得额确定的基本原则案例:利用合同列支违约金