文档介绍：企业所得税核算中应注意的问题
为了规范企业所得税的税前扣除,加强企业所得税管理,国家税务总局制定下发了国税发(2000)84号《企业所得税税前扣除办法》的通知文件,该文件规定的现行税收制度与财务会计制度、会计准则存在较大差别。为了搞好乡镇企业的财务管理,做好企业的会计核算工作,笔者结合乡镇企业实际情况,通过实例说明财会人员在企业所得税核算中应注意的问题。
一、有关业务举例
某乡镇工业企业2000年实现产品销售收入10000000元,利润总额1000000元,其中,部分经济业务如下:
,以银行存款支付广告费220000元,支付业务宣传费800000元;
;
,公允价值1000000元;
,设备原值1000000元,发生清理费10000元,收到价款800000元,营业税税率5%;
,帐面原值1000000元,净值600000,公允价值800000元;
,存入银行(被投资单位所得税税率24%,长期投资采用成本法核算);
,车间管理人员工资50000元,行政管理人员工资50000元(其中:计税工资300000元);
%税率计算应纳所得税额,并按10%提取补助社会性支出。
二、经济业务核算
:产品销售费用——广告费220000
产品销售费用——业务宣传费800000
贷:银行存款1020000
:管理费用——业招待行费70000
贷:银行存款70000
:固定资产——接受捐赠固定资产1000000
贷:资本公积——接受捐赠资产准备670000
递延税款330000
4.(1)借:固定资产清理1000000
贷:固定资产
——接受捐赠固定资产1000000
(2)借:固定资产清理10000
贷:银行存款10000
(3)借:银行存款800000
贷:固定资产清理800000
(4)借:固定资产清理40000
贷:应交税金——营业税40000
(5)借:营外支出250000
贷:固定资产清理250000
(6)借:递延税款330000
贷:应交税金——所得税330000
:长期投资800000
累计折旧40000
贷:资本公积——对外投资资产
增值准备134000
应交税金——所得税66000
固定资产1000000
:银行存款500000
贷:投资收益500000
:生产成本300000
制造费用50000
管理费用50000
贷:应付工资400000
8.(1)应纳税所得额=(利润总额+产品销售费用中超支的广告费、产品宣传费+超支的业务招待费+计提职工工资超计税标准部分-投资分回利润)×33%+〔投资分回利润×(33%-24%)〕=[1000000+(20000+300000)+20000+100000-500000]×33%+〔500000×(33%-24%)〕=355200(元)
(2)提取补助社会性支出=(所得