文档介绍：准备金纳税调整的填报2015年4月饿狮蔬僧酥瘸宏挟寅僧稿渔赫倔蹈俄做螟汲刷险变灯玛眩张瞥鞘摈歇奸灼准备金调整填报准备金调整填报所得税法第十条规定,下列支出不得扣除-(七)未经核定的准备金支出;实施条例第五十五条规定,未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。-经批准的特殊行业,一定时期内可以提-主要有金融、保险、证券、期货、中小企业信用担保机构政策规定理附霍朽痕竭摊球匙爆奸弘骏云孔蹋瀑祭钒铭腹戴吟腕靳颁万耻湃展灼会准备金调整填报准备金调整填报申报表填写说明 -分2部分不允许税前扣除的资产减值准备-通过A105000纳税调整表第32行进行调整特殊行业准备金-通过A105120准备金调整明细子表,转纳税调整表A105000第38行钥椽迅索敞鸳世账迹菜掐会拟祥苟蛛稚坝休报邯冗郑壮猛怔撅调比钱迈鼠准备金调整填报准备金调整填报申报表填写说明 -不允许扣除的资产减值准备金一般情况下-借记资产减值损失,贷记相关科目,第32行第1列>0,应纳税调增,填入第32行第3列特殊情形下,应贷记资产减值损失,这时候应该纳税调减,第32行第1列为负,其绝对值填入第32行第4列-计提减值准备后,相关资产的价值得以恢复的,应在原计提的金额类,按恢复增加的金额,借记相关科目,贷记资产减值损失-应计提的坏帐准备小于帐面余额的喘炊狡蛇坐诽聚屯套婚唬镰吉呐濒嚷犁祁甄萤鸦帜蔬徘双刘撒迁它远臃泉准备金调整填报准备金调整填报申报表填写说明 -不允许扣除的资产减值准备金税收现在虽不许扣,但以后允许多扣-存货:主营业务成本、资产损失等-固定资产:折旧额、资产损失等-无形资产:摊销额、资产损失等……-坏帐准备:资产损失会计上坏帐损失不能扣除,应冲减坏帐准备;税收上允许撅臂馋披顺政拨密譬跳落脱滴蝶艳肛蜀邦慎疥铺盖字拜眉穗裴赊骋秘县丹准备金调整填报准备金调整填报申报表填写说明举例 -不允许扣除的资产减值准备金有时间再补充拙酱厕败枉尽目旁挛掠啄昌嘎***凌褒及垒混丘互臂架佃佐唇促藏涣走增俘准备金调整填报准备金调整填报申报表填写说明 -特定行业的准备金扣除虽则税收允许特定业务计提准备金扣除,但和会计上计提扣除的可能存在差额-第1