文档介绍：企业内部控制的缺陷与对策内部控制是现代企业管理的重要组成部分,是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。木文针对当前企业内部控制存在的缺陷与成因,提出建立和完善企业内部控制的对策。内部控制是企业为了保护资产的安全与完整,确保会计数据记录的真实与正确,提髙经济效益,贯彻执行所制定的各种管理制度,而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。自20世纪90年代起,我国政府开始加人对企业内部控制的规范力度,制沱和颁发了一系列有关法律法规、规范。然而,对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始。银广夏、ST猴王、大庆联谊、蓝田股份、郑百文、海鑫钢铁、亿安科技等造假黑幕案件,还有众多的“高管神秘失踪”事件,这些触Fl惊心的违规事件背后揭示了一个重要问题一一我国企业内部控制效率低下,管理失效。、制度本身的固有局限无论内部控制的设计和运行多么完善,都无法消除其本身所固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部控制不能绝对保证预防或察觉错误和不正常的现象。比如说:制度的设计和运行受制于成本与效益原则,金业在建立内控制度时,可能因成木与效益关系放弃一些理想的内控制度,选择一些理论上并菲十分完善的内控制度;制度一般仅针对常规业务活动而设计,对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制;制度具有相对稳定性,而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的,制度总是滞后于环境的变化。・相当一•部分企业的所有者与经营者不分,且权力凌驾于所有公司制度,所制定的内部控制制度难以得到遵循。且他们对内部控制制度认识不足,甚至有些仍I日采用传统管理经验来经营企业,而不是用现代规范化的管理措施和手段,导致企业根本未建立内部控制制度。家族式的金业管理及其独断专行的行事作风给企业内部控制的良好运行带来极大的阻碍。出于对家族成员的信任,管理者通常让家族中的某位成员兼任会计,而不是专业的会计人员。许多企业并未形成自己的企业文化,即使设计了良好的内部控制制度,没有良好的执行环境,也是徒然。或者有些企业文化建设只停留在泛泛地宣传上,没有真正同生产经营活动紧密的结合起来,以致于企业缺乏应有的向心力。三、控制制度在运行中的人为限制现实屮企业核心人员的个别属性存在私心,人员索质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受,甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制,产生内部人控制现彖。制度可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误、误解指令而失效;制度可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效;制度可能因管理当局越权控制、执行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。口前,一些企业管理层内部控制意识比较淡薄,使具体事项的控制制度不健全,机构设置流于形式。相关的监督控制基木上仅限于会计核算的层次。即使在会计核算控制层面相关制度的执行力度也不到位。⑷比如,出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;还有,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章等等。类似规定,管理层一直以來视而不见,人为地消弱了内控监督力度,以至于一些企业为了工作方便,明知故犯,致使类似现象在一些企业普遍存在着。我国《审计法》只对国有单位的内审机构设置做了强制性的规定,而对非国有单位未作要