文档介绍：管理会计学
第3章变动成本法与作业成本法
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学习目的与要求
学习本章后,应:
理解变动成本法产生的历史背景及其对我国的启示
领会变动成本法与完全成本法在存货计价和损益计量差异的根源
理解变动成本法的优点、缺点及其对我国的适用性
领会作业成本法的基本思想
掌握作业成本法的计算程序与方法
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变动成本法
作业成本法
主要内容
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变动成本法
变动成本法的历史演进
变动成本法的含义
变动成本法与完全成本法的区别
变动成本法的优点
变动成本法的缺点
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变动成本法的历史演进
1836年英国的曼彻斯特工厂出现了变动成本法的雏型。
1876年法国的斯特劳斯·别尔格曾提出变动成本法的初步设想。
1904年在英载了与变动成本法有关的内容。
1906年2月美国《制度》杂志刊登的一段话与变动成本法的基本思路很相似。
1936年美籍英国会计学家乔纳森·N·哈里斯的《全国会计师联合会公报》上发布的论文是第一篇专门论述变动成本法的论文,揭示了变动成本法的优点。自哈里斯的文章公开发表之后,变动成本法的概念才得以传播。
到了20世纪50年代,变动成本法开始受到人们的普遍重视。
20世纪60年代,变动成本法风靡欧美,并成为管理会计开展工作的另一项前提条件。
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变动成本法的含义
变动成本法(Variable Costing):
又称直接成本法(Direct Costing) 或边际成本法(Marginal Costing),是指在企业产品成本计算过程中,以成本习性分析为前提,只将变动生产成本作为产品成本的构成内容,而将固定生产成本及非生产成本作为期间费用直接计入当期利润表。
这是管理会计专用的一种成本计算方法。
完全成本法(Full Costing):
将企业的全部成本按其经济职能或用途分为生产成本与非生产成本。产品生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。
完全成本法计算出来的产品成本,不仅包括了变动成本,而且也包含了固定成本,所以完全成本法是也被称为“吸收成本法”(Absorption Costing)。
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在完全成本法下,产量越多,单位产品所分摊的固定成本越低,能刺激企业努力增加产量的热情;至于生产出的产品是否能及时销售出去,企业并不多加考虑。
随着市场竞争的加剧,企业不能盲目地只顾生产,不顾市场需求;再也不能以全部成本计算出的产品成本的高低来进行决策。人们必然对完全成本法的理论基础提出质疑,并探索另一种新的成本计算法——变动成本法。
变动成本法的含义
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产品成本及期间费用的构成内容及其理论依据不同
成本流程不同
销售成本及存货成本的水平不同
计算盈亏的公式不同
变动成本法与 完全成本法的区别
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产品成本及期间费用的构成内容不同
变动成本法和完全成本法的理论依据不同
1)产品成本及期间费用的构成内容及其理论依据不同
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产品成本及期间费用 的构成内容不同
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