文档介绍：论医院内部责任审计作用及存在问题内容摘要:随着国家医疗体制改革的不断深入,医院内部审计工作已日趋举足轻重,研究和探索医院内部审计工作的现状及尚存问题,改进医院内审工作变得日益紧迫。通过分析医院内部审计现状及探索改进措施,使内部审计工作更好发挥其作用。关键词:医院内部审计、存在问题、改进措施一、医院内部审计内部审计是在一个单位内部建立的-种独立的评价活动,并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。作为医院内部审计可分为两种,一是医院的主管单位卫生局在系统内设置的独立于医院外的审计机构,在系统内对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督;二是医院自身在其内部设立审计机构,对医院内控制度、FI常经济活动进行审计监督。这里论述的医院内部审计指的是第一种,由主管局在系统内部进行的审计活动。内部审计具有不同于外部审计的特征,并在经济发展中发挥着独特的作用。因此,只有科学掌握医院内部审计的内容和方法,才能更好地发挥其职能作用,为医院的发展保驾护航。(一)、医院内部审计的内容医院内部审计按审计内容可分为:账务审计、内控审计、基建项目审计、合同审计;按被审对象不同又可分为:离任审计、届满审计、任期内经常性审计。这两种分类并不完全独立,就审计单位而言,无论是离任审计或是任期经常性审计,往往都是对于医院财务、管理、基建的全面审计。把审计内容细化分解,无外乎以下几占・八、、•1、 审查资金、收入來源的正确性和完整性。首先要理清医院资金来源渠道,分清收入款项,审查其收入来源是否合法,各收入款项账冃处理是否清晰,是否符合各项法规政策;其次审查帐务处理是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质,是否将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理,有无隐匿收入,设置账外账等违法彳亍为。2、 审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出,应重点审查支岀结构是否合理,有关手续是否完备。支出项目是否真实,是否具有经济效益或社会效益;专项资金是否专款专用,资金使用效果如何,有无挤占、挪用或损失浪费情况;其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目,是否非法支出。审计其单位的效益性应从实际出发,特别要抓住单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口,必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理,是否按计划安排到位,通过审计避免经济损失。3、 审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审计,主要查其账物、账账是否相符,查有无非法处置资产情况;处置资金有无不按规定入账,而是转做“小金库”随意挥霍等问题;资产处置手续是否完备,账务处理是否正确。对于药房、药库进行审查,主要查药品进、销、存是否帐物、帐帐和符,药品采购是否符合相关规定。4、 审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰,有无责任人员或部门负责;债权债务形成的依据、原因、用途;有无呆、死账,有无利用债权债务以权谋私的问题;有无借债乱发钱物,随意改变借款用途等问题;债权债务是否及时清理。5、 审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。医院作为非营利性事业单位,在经济活动屮的会计核算应该遵循事业单位会计制度的财务准则,根据本行业适用的国家财务规定,制定相应的单位内部控制制度。审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键以及单位或部门应当遵循的有关规定,判断本单位内控制度的内容是否齐全