文档介绍：会计基础工作规范讲座第一讲:行政单位会计报表第二讲:对账与查账第三讲:财政结算主讲:姚建新第一讲:行政单位会计报表第一节:会计报表概述第二节:财务报表的编制第三节:财务分析一、 会计报表及其种类(-)定义:会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。主要内容:资产负债表收入支出总表支出明细表往来款项明细表基本数字表二、 会计报表的编制原则和要求:总原则:数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。(―)具体要求:1、各单位应当加强日常会计核算工作,会计报表的数字要根据经审核无谋的会计账簿记录汇总。切实做到帐表相符,有根有据,不得估列代编。具体规范1、 会计报表的具体格式和编报要求由省财政厅统一确定。2、 会计报表大小规格应当一致。月报、季报A4纸张大,年报A3纸张大,。3、 单位应根据平衡了的总分类帐和帐账相符、帐实相符的有关明细帐编制会计报表。必须做到数字真实、计算准确、内容完整、帐表相符、说明清楚、报送及时。任何人不得篡改或授意、指使他人篡改会计报表数字。4、 会计报表中表与表之间,各表内项目与项目之间,凡有对应关系的数字,均应相互一致。本期报表与上期报表之间有关系的数字,应相互衔接。各个年度会计报表中各项H的内容和核算方法如有变动,应在报送年度会计报表时用文字说明。5、 会计报表中所规定的补充资料各项目,系会计报表或与会计报表有联系的重要内容,单位都应填写齐全,不得遗漏。6、 会计报表应由单位负责人、会计主管人员审阅签名盖章后,加盖单位公章,装订成册,方能报出。7、 编制的月、季、年度会计报表均应按表号顺序加具封面进行装订。装订的顺序是:会计报表封面财务情况说明(财务分析)和编制说明资产负债表收入支出总表收入明细表支出明细表往來款项明细表固定资产明细表基本数字表封底年度终了,应将各月、各季的会计报表分别月报、季报表合并装订成册,另加封面,按时间顺序排列装订。8、会计报表的错误应按规定的方法进行更正。已经编制完毕,但尚未报出的会计报表,经审核发现政策性方面的错误,应按政策规定调整帐务后,垂新填制;属于技术方面的错误,应根据实际情况,通过调整帐务或重新计算或重抄等方式改止后重新填报,待完全改正后报出。对于已经报出的会计报表应根据错误的原因按前述方法修改,数字错误不多(两处以内)的除留用表修改外,还应书而通知报送单位修改。错误较多的,应重新填报。年度决算经上级审批后应予改正的错误,应根据决算批复意见,并按会计制度的规定,进行相应的帐务处理后予以调整。占格宽的三分之二或二分之一。9、字迹清晰、工整,文字和数字不写满格,三、行政单位的年终清理结算和结帐年终清理结算1、定义:对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。2、年终清理结算的主要事项:清理核对年度预算收支指标和预算领拨款数字;清理核对各项收支;清理结算各种往来款项和应缴款项;清理核对货币资金和财产物质。年终结帐(分三个环节)1、定义:年终转帐:即根据结帐前资产负债表各帐户余额进行收支结算的结转。结清旧帐:即结清收支帐,结转有余额的帐户。记入新帐:即编制结帐后资产负债表,并将此作为记入新帐的依据。2、帐户结构:帐务处理:(分两部分单独结转)1、年终结转到“结余一基本支出结余”科目的帐务处理将基本经费收入齐帐户的余额转入“结余一基本支出结余“帐户贷方。其会计分录如下:借:拨入经费一基本支出预算外资金收入一基本支出其他收入贷:结余一基本支出结余将基本支出各帐户的余额转入“结余一基本支出结余”帐户借方,其会计分录如下:借:结余一基本支岀结余贷:拨出经费一基本支出经费支出一基本支出结转口筹基建2、年终结转到“结余一项目支出结余”科目的帐务处理:将专项收入各帐户余额转入“结余一项目支出结余”帐户贷方:借:“结余一项忖支出结余”帐户借方:借:结余一项冃支出结余贷:拨出经费一项冃支出经费支出一项H支出结清旧帐:在摘要栏内盖上“结转下年”字样,表示年终余额转入新帐,旧帐已结清。记入新帐:在摘要栏内盖上“上年结转”字样,在余额栏内记入上年转入余额,以区别新年度发生数。第二节:财务报表的编制一、 资产负债表(-)资产负债表的性质和作用定义:反映行政单位一定时点上财务状况的报表。它是根据资产、负债、收入、支出、净资产之间的相互关系,按照一定分类标准和一定顺序,把行政单位在一定日期的资产,负债、收入、支出、净资产齐项目予以排列后编制而成的。(―)资产负债表的格式与内容1、 格式(两种)帐户式一将资产部类列在报表的左方,负债部类列在报表的右方。报告式一是将资产负债表的项Fl自上而下排列。2、 内容:资产负债表分为左右两方。左方列示资产部类项Eh即资产类、支出类帐户。右方列示负