应收账款与预付账款(ppt 54页).ppt

文档介绍：第三章应收及预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款第四节其他应收款第一节应收票据应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业票据。*一分类及计价1分类下一页商业承兑汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据按承兑人的不同按是否计息2计价(1)计价原则:(2)利息计算:(3)会计核算:二应收票据的贴现(1)贴现的定义(2)贴现计算公式(3)贴现的会计处理三应收票据转应收账款问题四贴现后或有负债问题本资料来源应收票据计价原则面值计价带息票据于期末计提利息,确认为利息收入,并增加面值。应收票据不得计提坏帐准备。到期不能收回(或未到期已经基本确定不能收回)的应收票据,转应收账款并计提坏帐准备。应收票据利息计算应收票据利息=票面金额×票面利率×期限说明:利率一般指年利率,计算时需根据“期限”换算成月利率(年利率/12)或日利率(年利率/360)期限指签发日至到期日的时间间隔。到期日:按月表示:以对日为主。按日表示:以实际经历天数计算,算头不算尾或算尾不算头。例题应收票据利息计算例题资料:银行承兑汇票票面记载年利率为5%,出票日为1999年1月11日,票面金额10000元。期限为(1)60天(2)2个月。要求:分别计算到期日及到期利息。计算:(1)到期日:60-(31-11)-28=12即:3月12日利息=10000×5%×60÷360=(2)到期日:3月11日利息=10000×5%×2÷12=::(1)收到商业汇票:借:应收票据——商业承兑汇票(A公司)贷:主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)(2)收回到期汇票借:银行存款贷:应收票据——商业承兑汇票财务费用(未计提利息部分)(3)期末计提带息汇票利息借:应收票据贷:财务费用贴现贴现指汇票持有者将未到期的商业汇票交给银行,银行受理后,从票面金额总额中扣除,按银行的贴现率计算确定的贴息后,将余额付给贴现企业,作为银行对企业的一种短期贷款。