文档介绍：第十章外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税是对在我国境内的外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。外资企业所得税的主要内容纳税人、征税对象、税率计税收入总额的确定准予扣除项目应纳税所得额的调整不得扣除的项目资产的税务处理企业所得税的计算内容结构应纳税额的计算地方所得税的计算(基数相同都是调整后的应纳税所得额)预提所得税的计算企业所得税的优惠税收优惠预提所得税的优惠年末汇算清缴二、本章的重点、难点(一)纳税人、征税对象、税率外资企业和内资企业比较有以下特殊性:纳税人中既有居民纳税人又有非居民纳税人,不同纳税人征税范围不同,所得税的税率也不同。纳税人身份征税范围税率外商投资企业(三资企业)居民境内所得、境外所得企业所得税:30%地方所得税:3%外国企业非居民境内所得设立机构场所:30%、3%未设立机构场所:20%、10%内资企业居民境内所得、境外所得33%内资企业总机构都设在中国境内,都是居民纳税人,境内外所得都要缴企业所得税,适用基本税率33%,没有再区分地方所得税的问题,也没有预提税的问题。(二)应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额成本、费用、税金、损失应纳税所得额=会计利润±税收调整项目两税纳税调整原理一致,只是具体项目有差别,和内资企业所得税比较,从大的方面看,有差别的扣除项目主要有以下几项:,不同行业计算的比例不同外资:5‰、3‰、10‰、5‰内资:5‰、3‰:内资企业不区分行业,计提的准备金不能超过5‰外商只规定了从事信贷、租赁业的外商投资企业不能超过3%。,多数企业适用计税工资制度或工效挂勾工资制度,外商没有规定列支标准,经税务机关审核,可据实列支。。内资允许列支的是按计税工资总额的14%计提福利费。外商投资企业的福利支出为两部分,一部分是属于三金两费性质的(住房公基金、退休保险基金、医疗保险基金、工会经费、职工教育经费)福利支出用三金两费解决,其他福利支出按当年发生数据实列支,但不能超过工资总额的14%,而不是计提问题。、救济性捐赠。内资企业有的规定了比例,有的可全额扣除,外商则无比例限制。(三)(1)对生产性外商的优惠:两免三减半,这是最基本的,影响制约其他优惠政策。适用条件:必须是生产性的,非生产性外商不适用。经营期10年以上。10年内无故撤资的,已享受的减免税应缴回。两免三减半的起始时间是从第一个获利年度开始,如果开办初期亏损,指补亏后第一个获利年度。④五年的优惠连续计算,中间年度如有亏损不能剔除。例1:某生产性外商获利情况如下:年份19901991199219931994199519961997199819992000获利-50-60+10+20-30+70+80-10+60+100+120企业获利情况是指调整后的应纳税所得,补亏后第一个获利年度为1996年。生产性外商适用企业所得率:30%、24%、15%在此基础上两免三减半。(2)鼓励外商向重点项目投资的优惠。一是向基础设施投资的优惠。二是举办先进技术企业和产品出口企业的优惠。三是对向农村、牧业投资或经济不发达