文档介绍：企业跨年度缴纳税费账务调整问题探讨企业跨年度缴纳税费账务调整问题探讨顾学锋{江苏省通州市地税周纳税服务中心,江苏通州226300)摘要生产企业每年都要碰到跨年度缴纳税费的账务调整问题,企业跨年度缴纳的税费哪些需要作账务调整,哪些不需要作账务调巢..i然税法、财会制度已经作了明确规定,但是在实际工作中,个别企业的账务处理仍然不正确,企业不仅增加了纳税成本,而且影响了纳税诚信度。关键诩税费E调整现行税法规定,纳税人当月成缴税款吁以在次月7日或10日前向鸣地税务机关申报撒纳,因此,一个生产经营情况正常的企.!&.每年都要碰到跨年度缴纳税费的账务调黯问题。~.!&跨年度辙纳的脱费哪些需要作服务调整?哪些不需要作账务调籍?虽然税醋、财合制度日室主作了明确规定,但是在实际工作中,,而且影响了纳税诚信度。例2?8年1月10日,某企业申报缴纳了所属期为2?7年12月应嫩的营业税、城市维护建设税、教育费附加等共计10万元,印花税1万元2?7年度flil嫩的房产税5万元、土地使用税1万元、车船使用税l万元等共计18万冗。企业上年年来均未计提上述税费,而在撒纳的lli月,即2?8年1月作了膏业税金、费用支出的账务处理。2?,该企业在E申报、汇缴上年度企业所得税时也未对上站税费作纳税调辑。那么,上述税费哪些需要作账务调整,哪嘿不需要作胀务调鞍?第一,背.!&税、城市维护建设税、教育费附加等共计10万元,需要作账务调辙。《中华人民共秘闻企业所得税诠实施条例>(罔务院令第512号)第九条等规定,企业的应纳税所得额的计算,以权贵发生制为原则。属于当期的收入和费用,不论款项是否手收付,均作为主4期的收入租费用;,均不得作为当期的收入和!费用。木条例和同务院财政、税务主管部门另有规定除外。因此,该企业跨年度缴纳的所属期为上年度应嫩税费,不得在本年度成本费用中予以判支。国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题通知>(罔税发(19仰)191号),包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得转移以启年度补扭,是指年度终了,纳税人在规定的申报期申报后,发现的应计来计、应提未提的税前扣除项目。该企业在申报缴纳2?7年度企业所得税时,由于没有作纳税调髓,那么就不得将这少计的费用转移到2?8年度内补提补扣。i衷企、,J~必须作如下账务调辑:借记"以前年度损益调髓"1?似况,贷记"生营业务税~1边附加..1仰酬]G;"33创则元,贷记"以前年度损益调整..33α阳光,借记"利润分配一一未分配利润"67侃则元,贷记"以前年度拟~调整..67α)()元。2007年度因少ì,在2011年5月30日前,该企业可以向税款缴纳地税务机关申请退还,并要求加算银行同期存款利息,或申请抵???????????商部财合25??????????????????????????????????????????嬱??????????浔???????????