文档介绍：购货与付款循环审计案例分析
主讲:
经济系审计教研室
案例5-1 美国巨人零售公司审计案
案例资料:教材P187
思考:
1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些?
2、结合本案例讨论如何查找未入账的应付账款。
3、结合本案例,讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项,应如何处理?
4、结合本案例讨论对应付账款进行函证时应注意的问题。
第五章采购与付款循环审计案例分析
教学目的:通过采购与付款案例的分析和讨论,对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示,对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试,让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。
教学重点:应付款项的审计;固定资产的审计;
教学难点:固定资产的审计
教学时数:6学时
第五章采购与付款循环审计案例分析
采购与付款循环内部控制测试
1
应付账款审计案例分析
2
固定资产及累积折旧审计案例
3
在建工程审计案例分析
4
第五章采购与付款循环审计案例分析
相关知识点:
1、主要业务活动及单证
请购商品和劳务
采购——编制订购单
验收商品
储存已验收的商品存货
编制付款凭单
确认已记录负债
采购
验收
仓储
复核与记录
付款
请购
(计划)
第五章采购与付款循环审计案例分析
相关知识点:
该循环涉及的报表项目有:
应付账款固定资产
累计折旧预付账款
工程物资在建工程
应付票据
第五章采购与付款循环审计案例分析
相关知识点:
2、购货与付款循环内部控制测试
购货业务内部控制测试
购货与付款
固定资产内部控制测试
2、购货与付款循环内部控制测试
购货业务内部控制测试:
购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。(见下表)
购货业务内部控制测试的程序:
了解描述内控
初步评价内控风险
应付账款控制测试
重新评估控制风险
主要业务活动
对应的凭证和记录
相关的主要部门
相关的认定
重要控制点
请购商品或劳务
请购单
仓库、有关部门
请购单不编号,但要经过
签字批准
编制订购单
订购单
采购部门
完整性
订购单预先编号,送至供
应商及有关部门,独立检
查处理
验收商品
验收单、订购单
验收部门
完整性、存在或发生
验收单一式多联、预先编
号
储存已验收商品
验收单上签收
仓库、请购部门
存在或发生
保管与采购职责分离
.编制付款凭单
付款凭单、验收单、
订货单、供应商发票
应付凭单部门
存在或发生、估价或分摊、完整性
预先编号,并经过适当批
准
确认与记录负债
应付账款明细账、应
付凭单登记簿、供应
商发票、验收单、订
货单、卖方对账单、
转账凭证
应付账款部门、会计部门
存在或发生、完整
性、估价或分摊
记录现金收支的人员不得
经手现金、有价证券和其
他资产,独立检查入账及
时性及金额正确性
支付负债
付款凭单、支票
应付凭单部门、财务部门
存在或发生、完整
性、估价或分摊
支票预先编号,已签署的
支票的相关凭证要注销
记录现金、银行存款支出
现金日记账、银行存
款日记账、应付账款
明细账、支票、付款
凭证
会计部门
存在或发生、估价
或分摊、完整性
独立编制银行存款调节表
2、购货与付款循环内部控制测试
购货业务的关键控制点
(1)职责分工
购货与付款部门分离
发票的审批职责付款职责分离
(2)授权审批
所有的购货都根据经批准书的请购单进行
购货按正确的级别批准
购货价格要经过批准
付款应经过有关人员授权批准