文档介绍：CPA税法300知识点介绍:法律地位平等,但权利和义务不对等:区分不同税种的主要标志:比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率:增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例:税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次:固定资产投资方向调节税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税:房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税:农业税、牧业税:税收立法权、税收执法权:营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船:增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易:营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧:消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。::1、增值税:(不含进口环节)中央75%,地方25%。2、营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。3、企业所得、外资所得:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余比例分享:02年各50%,03年中央60%,地方40%,03年以后另定。4、个人所得税:除储蓄存款利息外,其余与上比例相同。5、资源税:海洋石油缴纳的部分归中央,其余归地方。6、城建税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央,其余归地方。7、印花税:证券交易94%归中央,其余归地方。修理修配:是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。(不包括对不动产的修理、修配):(在交割环节)2、银行销售金银3、典当行的死当物销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮物品的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的:自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人、集成电路产品:实际增值税负超过3%的部分实行即征即退:不属于增值税范围、进口黄金:免增值税。黄金所会员销售标准黄金,即征即退%的货物税率:1、粮食、食用植物油2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气天然气、沼气、煤炭3、图书、报纸、杂志4、饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零配件)、农膜5、农业产品、金属矿、非金属矿采选产品:非应税项目、集体福利和个人消费。:应视为含税收入。:可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。:一律按4%的征收率后再减半征收;销售自己使用过的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按4%的征收率后再减半征收;未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇:按4%的征收率后再减半征收。:成本×(1+成本利润率)/(1-消费税率):按买价和13%的扣除率计算进项税额%税率:货物不能抵扣运费也不能计算抵扣:只使用于生产企业(普通发票)。:按17%的税率。:为购进固定资产,不得抵扣进项税。:适用13%的增值税率。:17%、煤、矿产品:13%:2003年3月1日:50%以上:收入/(1+4%)×4%:通过商品交易所转付货款,可视同向销货单位支付货款:计划外出口原油、援外出口货物、禁止出口货物、抵、退的计算:1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口收入×(增值税率-退税率)2、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)3、出口货物免、抵、退额=出口收入×退税率4、按规定,如当期期末留抵税额≤当期免抵税额时:当期应退税额=当期期末留抵税额;如当期期末留抵税额>当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额5、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(增值税率-退税率)2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额3、当期应纳税额=内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额4、免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率5、出口货物免抵退额=出口收入×退税率-免抵退税额抵减额6、按规定,如当期期末留抵税额>当期免抵税额时:当期应退税额=当期免抵税额7、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额8、期末留抵结转下期继续抵扣税额为:当期应纳税额-当期应退税额“日”为缴纳期限:自期满之日起5日内预缴税款:自海关填发税款交纳证的次日起15日内缴纳税款:牌号、税务机关已出示的消费税计税价格。联营企业必须按照已出示的调拨价格申报缴税。回购企业回购再销售的卷烟收入应与自产收入分开核算。符合以上条件的,不再征收消费税:不包括农用