文档介绍：一、一般纳税人应纳增值税计算应纳税额=销项税额-进项税额-进项税转出税额1、销项税额:一般销售:销售额+全部的价外收入视同销售:八种特殊销售:六种销项税额=销售额(需要换算的、需要核定的)*税率需要换算的: (1)混合销售的销售额:为货物销售额和非应税劳务销售合计;其中非应税劳务的营业额应视为含税销售收入。(2)兼营非应税劳务的销售额:为货物和非应税劳务销售额合计数;其中非应税劳务的营业额应视为含税收入。(3)价款和价税合并收取的销售额。①价税合计金额②商业企业零售价③普通发票上注明的销售额④价外费用视为含税收入需要核定的:(1)8种视同销售中无价款结算的(2)售价明显偏低且无正当月理由或无销售额的在上述两种情况下,主管税务机关有权核定其销售额。其确定顺序及方法如下: ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。②按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下,可按组成计税价格确定销售额。公式为:组成计税价格=成本×(1+10%) 属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加入消费税税额。计算公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税率) 公式中有从价定率的消费税时,成本利润率按消费税法规定。2、进项税:以票抵扣(从一般纳税人处取得的增值税专用发票、从税和机关代开的增值税专用发票)计算抵扣(免税农产品13%、废旧物资10%、运输发票7%)票面给出;三种需要计算的:成本*购进货物适用的抵扣税率免税农产品的抵扣:无论从自产者还是从小规模纳税人处购进的农产品都按照13%税率做进项抵扣废旧物资的抵扣的规定:必须是工业企业从废旧物资回收站购进的废旧物次才可以做进项抵扣运输发票的抵扣:运输费+建设基金;当运费发生的相应购进货物进项额可以抵扣时,运费才可以抵扣,如果货物的进项税额不能抵扣,则运费也不能抵扣;需要做进项转出3、进项税转出:四种转出额:以票抵扣的,损失额*税率计算抵扣的转出额:对于普通发票的成本和运费都需要换成不含税成本,公式为:(税额/1-税率)*税率二、小规模纳税人应纳税额的计算增值税=销售额*征收率注意:小规模纳税人观进税控收款机的,可以做进项抵扣;三、税率:一般是17%,13%(二十大类,其中经过加工的应为17%,初加工不算),出口为零税率,6%:自来水公司销售自来水四、减免税五、出口退税:六、增值税的混合销售与兼营混合销售概念:对同个客户的两种不同的应税行为,例如买货再送货;税务处理的一般规则是以主营来征税;兼营:对分对不同客户提供的不同业务,则分别核算分别征税,没有分别核算的,征增值税;几上特殊规定:(1)运输企业售货并运输所售货物;本应该交营业税,可是却规定交增值税;(2)建筑业自设工厂;分两种情况,当工厂设在工地上时,交营业税,当工厂设在别处时,移送时交增值税;(3)生产企业销售并安装自产货物;分别核算,分别交税;七、几个图图一、图二、入、一般纳税人的认定标准:工业企业年销售额在100万以上的;商业企业年销售额在180万以上的;小型商货企业符合三个条件的九、出口退税出口企业的免抵退计算方法不可退的部分=出口离岸价*(税率-退税率)内销应纳税额=内销项-内进项-上期留抵-不可退的部分应通税额=出口离岸价*出口退税率当内销应纳税额为正数时,则证明没有可退的税发生,本期要交税;当内稍税额为负数时,证明本期期出现留低税额,此时,需要与应退税额比较,哪个小退哪个数,因为不能发生大于当期应纳税额的退税数。财务学****增值税学****总结作者:admin来源:投行小兵,发表时间:2011/11/416:48:07点击:888【基本处理】一、进项税额(一)基本分录1、采购借:库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付账款等)2、“进项税额”专栏退货时只能用红字冲减例:5月15日收到销货方开来的红字发票货款10000元。借:银行存款(或应收账款)11700应交税费—应交增值税(进项税额)1700库存商品10000或:贷:库存商品100003、特殊“进项税额”抵扣:运费7%、农产品13%(有凭票抵扣、计算抵扣)(二)国税发[2004]136号1、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。2、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目税率征收营业税。(三)国税函〔2009〕617号1、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,