文档介绍：工会会计制度讲解
安徽省总工会财务部
11/11/2017
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新旧会计制度衔接基本方法
新旧会计制度衔接的时间安排
新旧会计制度衔接前的准备工作
新旧会计制度的衔接
-对资产和负债进行全面清查
-对净资产进行核实(专用基金投资基金及跨年度在建工程)
-新旧会计科目结转
新旧衔接举例
新旧衔接
工会会计制度讲解
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新旧衔接
新旧会计制度衔接基本方法
按98版会计制度进行年终决算,以年终资产负债表(结转后)为依据,对各明细科目余额作反向结转会计分录(对应科目用新会计制度),编制新旧会计科目余额对照表(以表结转);再以新会计制度规定编制2010年1月1日资产负债表、往来款项明细表,结合固定资产明细账(台账、卡片)及相关明细科目,进行软件初始化,建立2010年账套。
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新旧会计制度衔接的时间安排
按照《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的要求:
- “自2010年1月1日起,工会应当根据新制度设置新账目,将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后,作为新制度各会计科目2010年的年初余额,并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。”
- “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”
新旧衔接
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新旧会计制度衔接的时间安排
衔接方案举例
-全面清查事项在决算前已经按规定审批
全面清查事项的调整 2009年12月31日原制度资产负债表衔接规定的调整 2010年1月1日新制度资产负债表
-建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账
-2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算
新旧衔接
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2010/1/5
2009/12/1
2009/12/31
2010/1/1
2010/1/6
2010/1/10
全面清查期
整理决算期
结转期
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新旧会计制度衔接前的准备工作(11月30日前)
认真学习09版《工会会计制度》及《工会预算管理办法》
完善会计机构及会计人员的设置,各项准备工作落实到人
市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对,按要求建立经费台账,在此基础上核实10%经费数,作为10%经费留成依据,否则不得任意留成10%经费
建立健全相关财务会计规章制度(内部会计核算制度会计控制制度资产管理制度),及时进行账务处理,尽可能将问题处理在旧会计制度中
新旧衔接
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新旧衔接
对资产和负债进行全面清查
定期存款在“有价证券”的调入“银行存款”
债权清理:符合呆坏账处理要求的,在预算范围内进行账务处理,备查簿做好记录
暂存款:2%建会筹备金-属于本级和上级的部分,要按规定比例进行分解;属于要返还的部分保留。财政划拨60%部分保留,财政(税务)40%部分经费要按规定比例进行分解(工作经费要结清),不得保留
代管经费:财政直接支付、授权支付结余各项资金额度要清查到明细项目;
往来款项中有专门用途的各项资金,要查清明细项目及形成原因,不要轻易合并,该结转“经费结余”的要结转
2009年发生的在建工程支出,当年已完工,结转支出;当年未完工(跨年度),按规定在预算内结转支出
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对资产和负债进行全面清查
各级工会组织应当在2009年12月1日至31日(年终决算前)对本单位的资产、负债、净资产进行全面清查。
对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏,按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。
业务举例1
2009年12月15日,某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料,该批库存材料的原账面余额为400元。
对于该批库存材料的盘亏,应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后,应当进行的会计处理如下(如盘盈400元则列入“其他收入”):
借:其他支出 400
贷:库存材料 400
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对资产和负债进行全面清查
业务举例2
2009年12月31日,某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损,已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元,清理该批图书取得的变价收入金额为750元,未发生清理支出。
该清查事项报经批准后,应当进行的会计处理如下:
借:固定基金 14 800
贷:固定资产——图书 14 800
借:现金 750
贷:其他收入 750
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对资产和负债进行全面清查
业务举例3
2009年12月31日,某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒