文档介绍：第4讲消费税的税收筹划主要内容一、消费税概述二、消费税纳税人的税收筹划三、消费税计税依据的税收筹划(重点)四、消费税税率的税收筹划第二节消费税纳税人的税收筹划?消费税只针对特定的纳税人和单一环节,因此:?(1)当消费税税负沉重时,可以避免成为消费税纳税人;?(2)可以通过企业的合并,递延纳税时间,或降低税负。a)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节,从而递延部分消费税税款;b)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低,则合并可直接减轻企业的消费税税负。[例]?南兴化工公司主要生产经营醋酸酯,2012年,产品销售收入8亿元,实现利润3 000万元,缴纳各项税金7 500万元,其中消费税1 500余万元。?该公司的生产流程为:以粮食为原材料,生产酒精,将酒精进一步发酵,制取醋酸,醋酸与乙醇发生酯化反应,生成醋酸酯。该公司因为采用酒精这一应税消费品作为原料,因此需要缴纳消费税。?2012年,,应纳消费税额=组成计税价格*消费税税率= 28 000 *(1+5%)/(1-5%)*5%=1 ,从而免除高额的消费税??改变生产流程,使中间产品不采用酒精。?其他三种可参考的生产流程:(1)用合成法制造工业醋酸;(2)用石油气C2~C4馏分直接氧化制醋酸;(3)用甲醇和一氧化碳在常压制取醋酸。?第(2)种方法不仅简单易行,且投资成本低。企业在扩大在生产时可以考虑采用。第三节消费税计税依据的税收筹划?计税依据的法律界定?计税依据的税收筹划一、=销售额*=销售数量*=销售额*比例税率+销售数量*=(成本+利润)/(1-比例税率)=(成本+利润+自产自用数量*定额税率) /(1-比例税率)=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)=(材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率) /(1-比例税率)=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)=(关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率) /(1-消费税比例税率)