文档介绍：企业所得税概述(一)所得税的纳税义务人企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。但是个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。2020/1/51(二)所得税的征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。非居民企业应就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税。2020/1/52(三)所得税的税率基本税率为25%,国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。(四)应纳税所得额的计算应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损2020/1/53(五)扣除范围企业所得税法规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。2020/1/54(六)扣除项目和标准(1)工资、薪金支出。(据实扣除)(2)职工福利费(14%)、工会经费(2%)、职工教育经费(%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。)。(3)社会保险费。(4)利息费用。(5)汇兑损失。2020/1/55(6)业务招待费。按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)%。(7)广告费。不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。2020/1/56(8)环境保护专项资金(9)保险费。(10)租赁费。(11)劳动保护费。(12)公益性捐赠支出。不超过年度会计利润12%的部分,准予扣除。2020/1/57(13)有关资产的费用。企业转让各类固定资产发生的费用,允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费,准予扣除。(14)总机构分摊的费用。2020/1/58(16)资产损失。企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,经主管税务机关审核批准后,准予扣除;因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。(17)准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、诉讼费用等。2020/1/59第一节所得税优惠政策的运用新企业所得税法根据国民经济和社会发展的需要,对现行税收优惠政策进行适当调整,将企业所得税以区域优惠为主的格局,调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局,国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予了企业所得税优惠。2020/1/510