文档介绍：1企业研究开发费用税前扣除政策华南农业大学经管学院:?政策依据?研究开发活动?研究开发费用?研究开发费用的会计处理?研究开发费用的税务处理?申报程序与资料3一、政策依据?国家政策:?企业所得税法及其实施条例?企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)(国税发[2008]116号)?地方政策?广东省08年10月出台的政策:已作废4?研发费税前扣除政策图解:?政策执行关键:中介鉴证?研发费用?企业?研发项目?税务部门研发财务部门部门科技部门5?适用范围:?适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。?居民企业:(按居民税收管辖权课税)?指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业;?就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。?非居民企业:(按所得来源地税收管辖权课税)?是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业;?只就来源于境内所得交纳企业所得税。6?居民企业所得税征收方式:?查账征收(A类)√?核定征收?核定应税所得率方式(B类)√?核定应纳所得税额7二、研究开发活动(研发部门)?研发活动流程?研发投入研发产出用途研发人员专利权出售研发材料非专利技术研发设备版权等自用(投入生产)其他(或研发失败)81. 研究开发活动的认定1)定性判断:?是指为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。?创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务):?指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果,对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。92)研究开发活动的范围限制:?《国家重点支持的高新技术领域》?八个方面:?电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业?《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》?十大产业:?信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋102. 研发方式:?按研发活动的承担着划分:?自主研发?合作研发?委托研发?按研发项目的资金来源划分:?政府立项项目?企业自主立项项目