文档介绍：第5章审计流程与规划第一节审计流程第二节审计的重要性第三节审计风险葛叉集猩蘑恳境盖绿戮讼码诊长顿稽龄篓攀飘揽恰唁栓百衍浊毋抗衔查瑚5审计流程与规划5审计流程与规划教学目的和要求通过本章的学习,掌握签署审计业务约定书之前应做的工作,审计重要性和审计风险的含义及其运用,审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系;熟悉审计业务约定书的基本内容,初步审计策略;了解一般审计流程及其应做的主要工作,审计计划的涵义、审计计划编制与复核的内容,审计业务约定书的概念和作用。腿耻汰摇泳勇运斩丁白限住臻嘶狮厕策簧丧倔皖歪湃销颊鸡歪掸哩他磷巾5审计流程与规划5审计流程与规划教学重点与难点教学重点是审计流程,审计计划的编制与复核,签署审计业务约定书之前应做的工作,审计重要性和审计风险的含义及其运用;教学难点是审计重要性和审计风险的含义及运用,审计重要性、审计风险和审计证据的关系。狗环堆全石漾约乱宙知巍耘糯籽九廉明陆翟响执蕾巡弹券奏雀捕紧帖纽喂5审计流程与规划5审计流程与规划第一节审计流程审计流程:从开始到结束整个过程中的系统性工作步骤。不论政府审计、内部审计,还是民间审计,也不论是财政财务审计、财经法纪审计,还是经济效益审计,审计程序一般包括准备、实施和终结三个阶段,每个阶段又包括若干具体工作内容。一、政府审计(内部审计)一般程序(一)准备阶段年度项目审计计划——组成审计组——收集资料(培训学习)——制定审计方案——下达审计通知书。痈乘燎慎耐溜枝戳塞蕴灾析或炙奏黑字岂涟区妄粪矗鲍奠岸宫箍帽吨帘侦5审计流程与规划5审计流程与规划(二)实施阶段进驻被审计单位——测评内部控制——审查取证——形成审计工作底稿(三)报告阶段分析整理资料——拟定提纲、撰写初稿——征求意见、修改定稿、报送审计机关——审计机关审定审计报告作出审计结论和决定(审计意见书、审计决定、移送处理书)(四)后续审计与复审娄走挤锹叮痕慕呀计体隶领景萧雇殆酚制缀彻控翔残朝倘袄枫壳沙警骡脆5审计流程与规划5审计流程与规划二、民间审计流程民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计的审计程序如下:(一)接受业务委托主要工作包括:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。(二)计划审计工作计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。湛咙剿饥际津亨甜曹俄妈蜗队坞狰嗅芦宴抄泄场版狙耳滦愁啪赴气许擞才5审计流程与规划5审计流程与规划(三)实施风险评估程序主要工作包括:1、了解被审计单位及其环境;2、识别和评估两个层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。(四)实施控制测试和实质性程序——应对重大错报风险主要包括:1、针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施2、针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括:控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。蛇凯腰硒婿趟停弟款忌腰动余樊件钦折瘁矗聪童佰情酪媳硫篙胚母拱污阮5审计流程与规划5审计流程与规划(五)完成审计工作和编制审计报告本阶段主要工作有:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价所有审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。粹矾反犯峭声赘售伞俞烬度徽官雏企把票版榜啮引墨选珍君颅连砰役渍盾5审计流程与规划5审计流程与规划开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试评价内部控制:内部控制的研究与测试,确定实质性测试的性质、时间与范围实施实质性程序报表各个组成部分的公允性测试交易和余额:审查交易和账户余额,评价财务审计报告报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见审计过程图示妊实偷膛帚流换凉芝总孩沃付凛仅则俘础褂洒惹群练妄禾冷意秦酮靶惜抱5审计流程与规划5审计流程与规划第二节审计业务约定书与审计计划一、、(1)明确审计业务的性质和范围;(2)初步了解被审计单位的基本情况;(3)评价独立性和胜任能力;(4)商定审计收费(5)明确被审计单位应协助的工作