文档介绍：债务重组
考情分析
本章内容无变化,属于比较重要的章
节,考试中各种题型都有可能出现。考生
主要应注意混合重组的会计处理。
最近三年本章考试题型、分值分布
年份
单项选择题
多项选择题
计算及会计处理题
合计
2008年
-
-
-
-
2007年
1分
-
3分
4分
2006年
-
-
-
-
本章主要考点

权人债务重组损失的确定
、或有应收
金额的处理

、债务重组和非货币性资产交换结
合的会计处理
一、债务重组的概念
债务重组,是指在债务人发生财务困
难的情况下,债权人按照其与债务人达成
的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
,是指因债务人出现
资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因,导
致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。
,是指债权人同意发生财
务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账
面价值的金额或者价值偿还债务。
二、以资产清偿债务
(一)以现金清偿债务

借:应付账款
贷:银行存款
营业外收入—债务重组利得
(支付的现金小于应付债务账面价值的差额)

借:银行存款
坏账准备
营业外支出—债务重组损失
(收到的现金小于应收债权账面价值的差额)
贷:应收账款
资产减值损失
(收到的现金大于应收债权账面价值的差额)
注意:
(1)重组债权已计提减值准备的,应当先冲减
已计提的减值准备,冲减后仍有损失的,计入营
业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍
有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。
(2)“营业外收入——债务重组利得”与“营业
外支出—债务重组损失”不一定相等。
【例题】2007年10月10日,甲公司销售一批材料给乙公
司,不含税价格为1000万元,增值税率为17%。2008年3
月20日,乙公司财务发生困难,无法按期偿还债务,经
双方协商,甲公司同意减免乙公司200万元债务,余款乙
公司用现金立即还清,甲公司已对该项应收债权计提坏
账准备150万元。
(1)乙公司3月20日会计处理如下:
借:应付账款—甲公司 1170 贷:银行存款 970 营业外收入 200